Налоговая политика ООО «Югросснаб»

ГОУ ВПО «Дагестанский Государственный Технический Университет»

Факультет Информационных Систем Кафедра ФНиБИ ОТЧЕТ по производственной практике в ООО «Югросснаб»

Студента 3 курса, И912 гр. Абдулгалимова И.А.

Руководитель от кафедры: ст. пр Гусейнова У.Г.

Махачкала 2012 г Содержание

Введение

Организационно-экономическая характеристика ООО «Югросснаб»

Особенности налогообложения ООО «Югросснаб»

Налоги, уплачиваемые организацией

Информационные технологии, применяемые в организации

Заключение

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Целью прохождения производственной практики было изучение налоговой политики предприятия, применяемой предприятием; изучение конкретных налогов, выплачиваемых организацией; изучение программных продуктов, используемой организацией.

Организационно-экономическая характеристика ООО «Югросснаб»

Торговое предприятие ООО «Югросснаб» является обществом с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью является самой распространенной формой субъектов предприятий РФ, им признается учрежденный одним или несколькими лицами общества уставный капитал, который разделен на доли определенные учредительными документами размеров. Данное предприятие создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Учредительным договором и Уставом. Это юридическое лицо, оно имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, печать, бланки с собственным наименованием.

«Югросснаб» существует на рынке Р.Д. с 2002 года и имеет организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственностью (ООО) Имущество предприятия состоит из Уставного капитала, фондов, создаваемых предприятием за счёт собственных и привлечённых средств и иного имущества.

Таблица 1-Обеспеченность и эффективность использования основных производственных фондов в магазине строительных материалов «Югросснаб»

Фирма «Югросснаб» реализует продажу санитарно-технического оборудования, строительных материалов, электроинструментов, товаров ремонтно-строительного назначения, плитки керамической, аксессуаров для ванных и кухонных комнат.

Фирма «Югросснаб» расположена недалеко от центра города, с хорошей проходимостью людей, удобным местом для парковки.

Продавцы-консультанты могут дать квалифицированную консультацию покупателю, которая включает сведения о назначении товаров и способах их эксплуатации.

В данный момент магазин является одним из лидеров на рынки строительных материалов и санитарно-технического оборудования города Махачкакла Рассмотрим основные показатели фирмы «Югросснаб»

Уровень и темпы роста продажи продукции, повышение экономической эффективности производства на торговом предприятии в определенной мере зависит от того, насколько предприятие обеспечено производственными фондами. От эффективности их использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия (4; с. 57). Данные об обеспеченности и эффективности использования основных производственных фондов в фирме «Югросснаб» представлены в таблице 1.

Анализируя данные таблицы 1 можно сделать вывод, что основные производственные фонды на исследуемом предприятии используются эффективно. Так, например, фондоотдача составляет в 2010 году 20 руб., т. е. на 1 руб. основных производственных фондов было получено 20 руб. при фондоемкости 10 коп. (т.е. для производства 1 руб. товарооборота было затрачено фондоемкости 10 коп.). Увеличение фондоотдачи связано с увеличением товарооборота, а снижение фондоемкости говорит об уменьшении стоимости основных фондов. Коэффициент эффективности или уровень рентабельности основных производственных фондов вырос на 161 п.п., а срок окупаемости с каждым исследуемым годом уменьшается. Снижение стоимости основных производственных фондов на 8% за период исследования вызвали снижение роста фондообеспеченности на 6% и фондовооруженности на 32%.

Показатели товарооборота являются одними из важнейших в деятельности торговой компании, так как от них, в конечном счете, зависит величина валового дохода и прибыли. Планирование этих показателей невозможно без прогнозирования товарооборота как в целом по предприятию, так и по отдельным товарным группам.

Прогнозирование товарооборота является весьма сложной задачей многофакторного анализа. Это вызвано тем, что на величину товарооборота оказывает влияние большое количество различных факторов: размер торговой надбавки, амплитуда колебаний спроса, уровень инфляции, активность конкурентов и др. Кроме того, как и для большинства экономических показателей, изменение указанных факторов приводит к изменению товарооборота не сразу, а спустя некоторое время, что также усложняет прогнозирование (11; с. 277).

Рассмотрим состав и структуру товарооборота в ООО «Югросснаб»

Таблица 2 — Состав и структура товарооборота в магазине строительных материалов «Югросснаб»

Из расчетов таблицы 2 видно, что наибольший удельный вес в составе товарооборота данного предприятия занимают строительные материалы и составляют 33% в 2010 г., а также электроинструменты 21% от общей суммы товарооборота. Меньший процент в составе товарооборота составляют бытовые светильники и аксессуары для ванных и кухонных комнат 2% и 3% за последний исследуемый год.

Важным условием эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия являются товарные запасы.

Товарные запасы — это часть товарного обеспечения, представляющая собой совокупность товарной массы в процессе ей движения из сферы производства и потребителю (18; с. 234). ООО «Югросснаб» имеет свой склад. Наличие склада достаточно важно для осуществления торгового процесса. Это обусловлено тем, что нужно обеспечить непрерывное обращение товаров; сезонностью производства некоторых товаров; неравномерностью размещения производства; непрерывными колебаниями спроса; необходимостью формирования страхового запаса. Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли (например, товары строительные и отделочные: гипсокартон, настенные покрытия, пластик). Запасы товаров текущего хранения постоянно пополняются. Сезонные запасы товаров создаются в определенные периоды года (например, краски для пола и стен).

Важным вопросом анализа является изучение обеспеченности товарными запасами в магазине. Рассмотрим обеспеченности товарными запасами в магазине строительных материалов «Югросснаб» (табл. 3).

Таблица 3 — Обеспеченность товарными запасами в магазине строительных материалов «Югросснаб»

Анализируя таблицу 2 можно сделать вывод, что средний товарный запас возрос с 5115 тыс. руб. в 2008 г до 5390 тыс. руб. в 2010 г. или на 5%. Это связано с увеличением объема товарооборота на 7%. Уровень товарных запасов незначительно изменился и снизился только на 2%. Он показывает, что за 365 дней в 2010 г. реализовался средний товарный запас магазина. Ускорение оборачиваемости товаров свидетельствует об улучшении хозяйственной деятельности предприятия. Длительность одного оборота за исследуемый период не изменился. Исходя из выше перечисленных данных можно сделать вывод, что товарные запасы используются эффективно, что влияет в целом на эффективность торгового процесса предприятия.

Рациональное использование трудовых ресурсов обеспечивает повышение уровня продаж различного вида продукции и его экономической эффективности. Своевременное и качественное выполнение операций в торговом предприятии во многом определяется обеспеченностью его трудовыми ресурсами (4; с. 102). Рассмотрим обеспеченность трудовыми ресурсами предприятия ООО «Югросснаб». Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 — Обеспеченность трудовыми ресурсами в магазине строительных материалов «Югросснаб»

Данные таблицы 4 показывают, что при неизменной торговой площади численность работников возросла на 33%. Трудообеспеченность в расчете на 100 м² торговой площади увеличилась на 25%. На уровень трудообеспеченности повлияло повышение среднегодовой численности работников.

Исследуем экономическую эффективность работы ООО «Югросснаб» (табл. 5).

Таблица 5 — Экономическая эффективность работы предприятия ООО «Югросснаб»

Из данных таблицы 5 следует, что прибыль за последний год увеличилась на 34%. Уровень рентабельности товарооборота на протяжении трех лет вырос и составляет в 2010 г. 25% что наиболее полно характеризует эффективность финансовой деятельности предприятия, соизмеряя затраты с результатами. Уровень рентабельности издержек обращения вырос на 37 п.п.

Таким образом, анализ данных предприятия ООО «Югросснаб» показал, что в современных условиях изучаемое торговое предприятие ориентируется как на структурное и организационное развитие, так и на повышение экономических и финансовых показателей. Что в полной мере подтверждают рост исходных данных за три года, таких как товарооборот, прибыль численность работников, среднегодовых товарных запасов и т. д.

Особенности налогообложения ООО «Югросснаб»

ООО «Югросснаб» применяет Упрощенную систему налогообложения. По налоговому законодательству РФ малые предприятия могут применить упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», который вступил в силу 29 декабря 1995 года. Упрощенная система налогообложения вводится параллельно с действующими условиями налогообложения и регулирования деятельности субъектов малого бизнеса, не заменяя их. Эта система предусматривает один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, госпошлины, налога на приобретение автотранспорта, лицензионных сборов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Малым предприятиям (с определенной численность работающих до 15 человек) и гражданами-предпринимателями разрешено применять упрощенный порядок составления бухгалтерской документации (без применения двойной записи, планов счетов и др.). Они выплачивают единый налог с совокупного дохода или валовой выручки, исчисляемых по результатам хозяйственной деятельности. Установлены предельные ставки единого налога: если объектом налогообложения является совокупный доход, то 10% дохода — в федеральный бюджет и до 20% - в бюджет субъекта федерации и местный бюджет; если же объектом является валовая выручка — 3,33 и 6,67% соответственно. При этом конкретные ставки налога, зачисляемого в бюджет субъекта федерации и местный бюджет, устанавливаются решением органа государственной власти субъекта федерации.

Выбор объекта налогообложения в упрощенной системе осуществляется органом государственной власти субъекта федерации. Им может быть либо совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), либо валовая выручка, полученная за отчетный период.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации (определяемый в соответствии со ст. 249 НК) не превысил 11 млн руб. (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

«Не вправе применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности:

· организации, имеющие филиалы и представительства;

· банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

· предприниматели, занимающие игорным бизнесом;

· организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%;

· организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность которых превышает 100 человек;

· организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

Объектом налогообложения признаются:

· доходы (для торгового предприятия это товарооборот);

· доходы, уменьшенные на величину расходов". — [№ 6, с.281].

Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ начиная с 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признается доход, уменьшенный на величину расходов.

Организации при определении объекта налогообложения по упрощенной системе учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы в том же порядке, что и для налогообложения прибыли.

Что касается расходов, на величину которых уменьшаются доходы при определении налогооблагаемой базы, имеются особенности, определяемые законодательством (ст. 346.16 НК). К ним относятся: расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходы на ремонт основных средств, арендные платежи, материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на обязательное страхование работников и имущества, суммы НДС по приобретаемым товарам, расходы на канцелярские товары, на оплату услуг связи, расходы на рекламу, расходы на командировки и т. д.

К числу ограничений относится также запрет перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, если в течение года, предшествующему кварталу, в котором происходит подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки налогоплательщика превышает сумму 100 000-кратного минимального размера оплаты труда.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения малые предприятия должны подать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации. Официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы, является патент. Годовая стоимость патента зависит от вида деятельности малого предприятия. Выплата годовой стоимости патента осуществляется ежеквартально и засчитывается в счет обязательств по уплате единого налога. Индивидуальные предприниматели уплачивают только стоимость патента.

Следующей особенностью налогообложения малых предприятий является и то, что они имеют дополнительные льготы по налогообложению по сравнению с другими коммерческими организациями.

Для всех малых предприятий установлены следующие дополнительные льготы:

· в первый год эксплуатации могут списать дополнительно амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости оборудования со сроком службы 3 лет. Кроме того, все малые предприятия имеют право осуществлять ускоренную амортизацию. Все это позволяет малым предприятиям при необходимости обновлять активную часть основных фондов и меньше платить налога на прибыль;

· налог на добавленную стоимость уплачивают один раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;

· освобождаются от уплаты взносов налога на прибыль в течение квартала;

· в течение 4 лет с момента создания малого предприятия его налогообложение не может ухудшаться.

Малые предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, медицинские лекарства и препараты, занимающиеся строительством и ремонтом объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, в первые два года освобождаются от налога на прибыль при условии, что доля этой продукции составляет не менее 70% общего объема реализации. В третий и четвертый год работы они платят налог на прибыль по пониженным ставкам: в 3-й год — по ставке 25%, в 4-й — 50% ставки налога на прибыль при условии, что доля льготируемой продукции составляет не менее 90% в общем объеме реализации.

Среди мер, косвенно стимулирующих развитие малого предпринимательства, следует отметить пониженную ставку зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль (8%) для банков, предоставляющих не менее 50% общей суммы кредитов малым предприятиям, и для страховых организаций, которыми не менее 50% страховых взносов за отчетный период от страхования имущественных рисков малых предприятий.

В соответствии с Законом РСФСР от 20 декабря 1991 г. «Об инвестиционном налоговом кредите» малые предприятия имеют право получить инвестиционный налоговый кредит, под которым понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами.

Из всего этого можно сделать вывод, что малые предприятия имеют довольно существенные налоговые льготы, что, естественно, способствует развитию малого предпринимательства.

Налоги, уплачиваемые организацией Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

налога на имущество организаций, единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Обращаем также внимание, что экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке, представлять налоговую отчетность.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов — они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников — 13% либо 30%), о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т. д.

Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

а) доходы;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был установлен единственно возможный объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Информационные технологии, применяемые в организации Информационные Технологии (ИТ) — это комплекс взаимосвязанных научных, технологических, инженерных наук, изучающих методы эффективной организации труда людей, занятых обработкой и хранением информации с помощью вычислительной техники и методы организации и взаимодействия с людьми и производственным оборудованием, их практические применение, а также связанные со всем этим социальные, экономические и культурные проблемы. Основные черты современных ИТ:

— компьютерная обработка информации;

— хранение больших объёмов информации на машинных носителях;

— передача информации на любые расстояния в кротчайшие сроки.

Современное материальное производство и другие сферы деятельности все больше нуждаются в информационном обслуживании, переработке огромного количества информации. Универсальным техническим средством обработки любой информации является компьютер, который играет роль усилителя интеллектуальных возможностей человека и общества в целом, а коммуникационные средства, использующие компьютеры, служат для связи и передачи информации. Появление и развитие компьютеров — это необходимая составляющая процесса информатизации общества.

В организации широко применяются современные технические средства. Имеется интернет по выделенной линии, который просто необходим в наши дни. Имеется весь необходимый набор оргтехники: персональный компьютер, принтер, сканер и т. д.

Организацией используются специальные программные средства, которые сильно упрощают и ускоряют работу сотрудникам, такие как «Налоговик» и «1С Бухгалтерия».

налог товарооборот информационный Заключение За время прохождения производственной практики в ООО «Югросснаб» получил практические знания о налогах и налогообложении. Изучил теоретическую базу по налогам и налоговым системам. Непосредственно на практике освоил практическую работу в приложениях «Налоговик», 1С «Бухгалтерия». Научился оформлять налоговую документацию и отчетности на этих приложениях.