Анализ финансовой деятельности учреждения

Универсальным документом, отражающим как финансовое положение медицинского учреждения, так и результаты его финансовой деятельности, является бухгалтерский баланс. Однако в отличие от предприятий и коммерческих учреждений традиционные методы анализа баланса для бюджетных медицинских учреждений не всегда пригодны. Это вызвано следующим.

Во-первых, бюджетные медицинские учреждения не являются собственниками имущества и поэтому не могут продать что-либо из основных средств для улучшения своего финансового положения. Следовательно, основные средства — наиболее крупная статья баланса выпадают из сферы реальных экономических отношений:

Во-вторых, большое влияние на показатели баланса оказывают периодические переоценки основных средств. Между тем увеличение стоимости основных фондов никак не улучшает реального финансового положения медицинского учреждения.

В-третьих, в бюджетных медицинских учреждениях начисляется не амортизация, а износ, который не может служить источником средств для восстановления основных средств.

В-четвертых, в медицинских учреждениях ведется единый баланс по всем источникам средств. В этих условиях анализ баланса малопоказателен — нужен отдельный анализ использования средств по бюджету, средствам обязательного медицинского страхования, предпринимательской деятельности.

Можно указать и ряд других особенностей составления баланса в медицинских учреждениях, препятствующих получению полноценной информации или являющихся причиной его малой информативности.

МУЗ «Лесозаводская ЦГБ» являясь бюджетным учреждением осуществляет свою деятельность по смете расходов и доходов. Финансирование ведется из трех источников:

• · средства ОМС
• · средства муниципального бюджета
• · внебюджетные средства

Структура финансирования из различных источников представлена в таблице 3.

Таблица 3. Структура финансирования за 2010 — 2012 год.

Из представленных данных видно, что основным источником финансирования являются средства обязательного медицинского страхования и составляют 60,8% в 20 010 г. и 60,9% в 2012 г., прирост составил 13 090,7 тыс. руб. или 0,1%, данные средства поступают на расчетные счета учреждения за выполненные объемы оказанной медицинской помощи.

График, показывающий изменения в структуре финансирования лечебного учреждения, показан на рисунке 3.

Рисунок 3. Структура финансирования КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ» за 2010;2012 гг.

Расчет страховых организаций с медицинским учреждением производится по выставленным счетам. В соответствии с Территориальным тарифным соглашением, принятым решением Согласительной комиссии по принятию тарифов на медицинские услуги в системе ОМС ПК 29.12.12 г. № 20 между представителями страховых медицинских организаций, Администрацией Приморского края, муниципальных образований, профессиональных организаций и ГУ ТФОМС ПК затраты лечебных учреждений, участвующих в реализации Программы ОМС, финансируются за счет средств ОМС по следующим статьям ;

• 211 «Зарплата» ,
• 213 «Начисления на зарплату»,
• 310 «Увеличение стоимости основных средств «(расходы на приобретение медицинского инструментария со сроком службы более 12 месяцев),
• 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (расходы на приобретение медикаментов, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, стекла и посуды, продуктов питания и прочие лечебные расходы (предметы медицинского назначения, оплата кислорода для медицинских целей, бактериологические препараты, дезинфекционные средства, медицинский расходный материал и другая продукция, вещества, препараты, прошедшие государственную регистрацию, мягкий инвентарь).

При этом лекарственное обеспечение граждан, находящихся на лечении в отделениях, участвующих в реализации Программы ОМС, осуществляется в пределах финансовых нормативов, входящих в тарифы на медицинские услуги, в соответствии с Перечнем жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского назначения и расходных материалов, применяемых при реализации программы государственных гарантий.

Анализ по статьям расходов, полученных от страховых компаний за выполненный объем медицинской помощи представлен в таблице 4.

Таблица 4. Анализ средств по статьям расходов.

Из данных, представленных в таблице 3 можно сделать вывод, что в 2011 году, по сравнению с 2010 годом заработная плата увеличилась на 804,7 тыс. руб. или на 0,9%, в 2012 году, по сравнению с 2010 годом, увеличение произошло на 4784,2 тыс. руб. или на 5,4%, в 2012 году, по сравнению с 2011 годом увеличение составило 3979,5 тыс. руб. или 4,4%, это увеличение произошло в связи с повышением заработной платы работников бюджетной сферы.

По статье «Питание больных» в 2011 году, по сравнению с 2010 годом произошло снижение на 84,2 тыс. руб. или на 1,4%, в 2012 году, по сравнению с 2010 годом, произошло увеличение на 94,9 тыс. руб. или на 1,6%, в 2012 году, по сравнению с 2010 годом увеличение составило 179,1 тыс. руб. или 3,2%, это увеличение произошло в связи с повышением тарифов на питание больных по решению согласительной комиссии. Снижение в 2011 году по сравнению с 2010 годом объясняется сокращением конечного фонда стационарных отделений и соответственно снижением объемов выполненных медицинских услуг.

По статье «Медикаменты и медицинские расходы» в 2011 году, по сравнению с 2010 годом произошло увеличение на 11 168 тыс. руб. или на 51,5%, в 2012 году, по сравнению с 2010 годом, произошло увеличение на 6246,2 тыс. руб. или на 28,8%, в 2012 году, по сравнению с 2011 годом произошло снижение на 4921,8 тыс. руб. или 14,9%. Увеличение в 2011 году произошло из-за роста тарифов на медикаменты и медицинские услуги, а в 2012 году произошло снижение тарифов на медицинские услуги.

За счет средств краевого бюджета оплачивается медицинская помощь, медицинские услуги, финансируются мероприятия и учреждения, выполняющие программу социально-значимых заболеваний.

Средства кравевого бюджета составляют одну из основных частей финансирования, которая осуществляется в соответствии с утвержденными лимитами бюджетных обязательств. Основными статьями расходов за счет средств краевого бюджета являются:

• — Заработная плата отделений находящихся на бюджетном финансировании
• — Начисления на заработную плату
• — Услуги по содержанию имущества
• — Коммунальные расходы
• — Приобретение материальных запасов (ГСМ, стройматериалы)

Таблица 5. Структуры статей расходов по всем источникам финансирования за 2010;2012 года.

Из данных, представленных в таблице 5 видно, что финансирование оплаты труда и начисления на оплату труда работников лечебного учреждения составляет в 2010 г. — 75,1%, в 2011 г. — 69,1% и в 2012 г. — 71,1% от общего финансирования КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ». Коммунальные затраты составляют в 2010 г. — 5,8%, в 2011 г. — 6,5% и в 2012 г. — 7,7% от общего финансирования.

Увеличение стоимости материальных запасов составляет в 2010 г. — 15,1%, в 2011 г. — 21,3% и в 2012 г. — 17,6% от общего финансирования учреждения.

Приобретение оборудования других основных средств длительного пользования составляет всего 1637,4 тыс. руб. или 0,7% в 2010 году, 278,5 тыс. руб. или 0,1% в 2011 году и 692,16 или 0,3% в 2012 году.

Услуги по содержанию учреждения и прочие услуги финансируются по заключенным договорам с предприятиям и города Лесозаводска и включают в себя затраты на дезинфекцию и дератизацию лечебных подразделений учреждения, оплату текущего ремонта оборудования и инструментария, текущего обслуживания лифтов больничного комплекса, так же по данным расходам оплачиваются вневедомственная охрана учреждения, пожарная сигнализация и прочие услуги, необходимые для нормального и бесперебойного функционирования КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ».

Анализ динамики исполнения расходов по всем источникам финансирования представлен в таблице 6.

Таблица 6. Динамика исполнения расходов.

По данным, представленным в таблице 6 видно, что за период 2010;2011 гг. произошло увеличение финансирования на расходы медицинского учреждение, если в 2010 году было профинансировано на сумму 229 579,4 тыс. руб, то в 2012 году финансирование составило уже 250 733,8 тыс. руб., прирост составил 9,2%, что является положительной тенденцией.

Увеличение финансирования по оплате труда и начислениях на оплату труда было не значительным. В 2010 году сумма составила 172 443,8 тыс. руб, а в 2012 году, сумма финансирования на оплату труда составила уже 178 319,1 тыс. руб., прирост — 3,4%.

По статье коммунальные расходы было увеличение, из-за повышения тарифов на коммунальные услуги, в 2010 году сумма составила 13 230 тыс. руб, а в 2012 году, сумма финансирования на коммунальные затраты составила уже 19 196,3 тыс. руб., прирост — 45,1%.

Но несмотря на увеличение финансирования учреждению недостаточно средств для бесперебойной работы. Частично расходы на текущий ремонт и прочие текущие расходы не финансируется местным бюджетом. И поэтому, больница вынуждена покрывать часть этих расходов за счет средств от оказания платных услуг населению.

Платные медицинские услуги, оказываемые КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ» предоставляются населению дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи в рамках действующей программы государственных гарантий, утвержденной постановлением Губернатора Приморского края от 21.05.2012 г. № 141-па.