Налоговый контроль.
Налоги и налогообложение
В зависимости от места проведения налоговый контроль может быть камеральным и выездным. В первом случае мероприятия осуществляются, но месту нахождения налогового органа после предоставления контролируемым лицом необходимой документации, в ходе получения объяснений и т. д. Мероприятия выездного контроля происходят по месту расположения налогоплательщика. Дополнительные мероприятия проводятся… Читать ещё >
Налоговый контроль. Налоги и налогообложение (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Виды и формы налогового контроля
Согласно ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль является составной частью налогового администрирования, основная цель которого, с одной стороны, обеспечение своевременного поступления налогов в бюджет в полном объеме, с другой стороны, — принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений.
В результате проведенного налогового контроля:
- • выявляются недоимки;
- • начисляются пени за несвоевременную уплату налога или сбора;
- • устанавливаются факты совершения налоговых правонарушений;
- • налогоплательщики, совершившие налоговое правонарушение, привлекаются к ответственности.
По видам налоговый контроль классифицируется по нескольким признакам (рис. 12).
Рис. 12. Виды налогового контроля
Предварительный налоговый контроль осуществляется перед принятием налоговым органом решения о предоставлении налоговой льготы (например, в виде переноса сроков платежа на более позднее время) или при введении новой законодательной нормы с целью их оценки и предупреждения налоговых правонарушений.
Проведение мероприятий налогового контроля в пределах отчетного периода в ходе или по окончании контролируемой операции носит название оперативного контроля.
Периодический контроль проводится по итогам определенного отчетного периода путем ревизии и анализа бухгалтерской и налоговой документации. Контроль проводится с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты отдельных налогов, выявления нарушений и принятия мер их устранения, анализа эффективности ранее проведенных контролирующих мероприятий.
По источникам информации для проведения контроля последний подразделяется на документальный (на основании первичных и производных документов) и фактический (на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной поставки или закупки и т. д.).
Налоговый контроль может проводиться налоговыми органами (в отношении налогов и сборов, установленных НК РФ), таможенными органами (в рамках Таможенного кодекса РФ), органами государственных внебюджетных фондов: Пенсионным фондом, Фондом социального страхования. Фондом обязательного медицинского страхования (за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование).
В зависимости от места проведения налоговый контроль может быть камеральным и выездным. В первом случае мероприятия осуществляются, но месту нахождения налогового органа после предоставления контролируемым лицом необходимой документации, в ходе получения объяснений и т. д. Мероприятия выездного контроля происходят по месту расположения налогоплательщика.
Формы налогового контроля — способ конкретного выражения и организации контрольных действий, а также отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий" 9. Согласно ст. 82 НК РФ налоговый контроль может производиться посредством:
- • налоговых проверок;
- • проверок данных учета и отчетности;
- • получения объяснений налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов;[1]
- • осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
- • налогового мониторинга (с 1 января 2015 года);
- • иных форм налогового контроля.
Выбор оптимальной формы контроля в отношении конкретного налогоплательщика позволяет достичь поставленной цели по сбору налогов, экономить средства на его проведение, а также гарантировать защиту прав налогоплательщика и не препятствовать его функционированию.
В рамках осуществления налогового контроля проводятся мероприятия налогового контроля. Основные мероприятия проводятся в рамках налоговых проверок. Наряду с ними налоговые органы имеют право проводить дополнительные мероприятия[2][3]:
- • истребование документов (у самого проверяемого лица, у его контрагентов и иных лиц);
- • допрос свидетеля (любых физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля);
- • проведение экспертизы (для разъяснения возникающих вопросов, если требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле).
Дополнительные мероприятия проводятся после налоговых проверок в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства или их отсутствия. Решение о проведении таких мероприятий выносится руководителем налогового органа в срок, не превышающий один месяц.