Предпосылки создания автоматизированной системы аудиторской деятельности и их характеристика

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФИЛИАЛ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВСЕРОССИЙСКОГО ЗАОЧНОГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА В Г. ОМСКЕ Контрольная работа по дисциплине:

" Компьютерные информационные системы в аудите"

на тему:

" Предпосылки создания автоматизированной системы аудиторской деятельности и их характеристика"

Выполнила: студентка 6 курса Факультет: Учетно-статистический Специальность: БУА и, А Степанова Е. Г.

Проверила: Брюханенко И. А.

Омск — 2011

На рынке аудиторских программ разработчики еще не предложили ни одного законченного пакета, но отдельные фрагменты уже существуют и активно используются. Сложились все предпосылки для создания комплексной системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД), охватывающей все ее основные направления. К таким предпосылкам относятся следующие.

Высокий уровень развития средств персональных компьютеров (ПК) вычислительных систем, информационных технологий. За последние годы получены значительные результаты в создании новых ПК, программного и математического обеспечения, систем передачи информации, систем телекоммуникаций и т. д. Все это способствует широкому распространению ПК в новых областях деятельности, в том числе и в аудите.

Наличие систем автоматизации бухгалтерского учета и других функций управления у экономических субъектов. При аудиторской проверке необходимо обработать большие объемы экономической информации Носителями этой информации служат первичные документы, регистры бухгалтерского учета (оборотные ведомости, журналы-ордера отчеты и т. д.) и, наконец, формы бухгалтерской отчетности и приложения к ней. В случае, когда экономический субъект использует автоматизированную систему учета, информация может храниться и форме массивов (файлов) различных структур, входящих в используемую базу данных. Наличие такой базы позволяет использовать ее работе автоматизированной системы аудиторской проверки. Правда существует проблема обработки информации, организованной в среде программирования, средствами другой языковой среды.

Известно, что использование того или иного языка программирования системной среды диктует определенные требования к представлению используемой информации в определенной «читаемой» форме. Программные средства, используемые аудитором и клиентом, могут быть различны. Разработчики различных систем программировании, обычно обеспечивают возможности преобразования хранимой информации в различные языковые среды. Любому системному программисту под силу решить задачу преобразования такого рода. Возможность использовать любую хранимую информацию также является предпосылкой создания и использования СААД. Если бухгалтерский учет не автоматизирован, то для применения СААД аудитор сталкивается с проблемой ввода исходной информации большого объема, а, следовательно, с проблемой контроля такого ввода. Поэтому он вынужден осуществлять выборочный контроль, т. е. сталкивается с проблемой репрезентативности выборки, оценки вероятности ошибки аудиторских выводов по результатам анализа этой выборки.

Формализация бухгалтерского учета. Автоматизация аудиторской деятельности возможна, потому что бухгалтерский учет связан с применением различных математических приемов, регламентированных правил преобразования информации. Математические формулы используют при расчетах оборотов, сальдо по счетам, платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, показателей финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Стандартизация аудита, четкие правила его проведения и требования к формам аудиторской документации. Это позволяет автоматизировать составление необходимых документов и их редактирование. К ним относятся: письмо-обязательство на проведение аудита; договор на проведение аудита; аудиторское заключение; обязательный набор рабочих таблиц, тестов, опросных листов и т. д.

Высокий уровень развития математических методов экономического анализа. Для анализа деятельности администрации и финансового состояния экономического субъекта экономистами разработаны различные математические модели, позволяющие оценить, насколько оптимальными являются принимаемые администрацией решения, какова вероятность банкротства, потери платежеспособности или наоборот восстановления утраченной платежеспособности. Многие учетные задачи и задачи анализа имеют математическую постановку и, следовательно, могут решаться автоматически.

Работа аудитора связана с привлечением и изучением большого количества законодательных и прочих нормативных актов, относящихся к различным временным периодам. Существующие и широко используемые информационно-справочные системы, такие, как «Гарант» «Консультант +», «Интернет» и др., тоже можно рассматривать, как часть обшей системы автоматизации аудиторской деятельности.

Функциональная структура СААД отражает два основных направления аудиторской деятельности: аудит и сопутствующие аудиту услуги.

Аудит включает контроль: деятельности персонала; формировании регистров учета; бухгалтерской (финансовой) отчетности и приложений с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Функциональная структура этой подсистемы СААД обусловлена особенностями объекта контроля и ее целями, состоящими в выявлении различных ошибок, имеющих место при функционировании АСБУ, оценке на их основе качества системы внутреннего контроля, а также оценке самих выявленных ошибок с точки зрения их существенности.

Сопутствующие услуги включают разнообразные виды работ, которые можно эффективно выполнять с использованием средств вычислительной техники. К ним относятся: проведение экономического анализа для экономического субъекта; консультационные и прочие услуги (ведение учета экономического субъекта, восстановление учета, автоматизация учета и др.).

Функциональная структура СААД в части аудита (контроля) имеет прямую связь с функционированием АСБУ, которая является объектом аудиторской проверки.

СААД должна обеспечивать наиболее полное и комплексно, использование возможностей ПК в аудиторской деятельности. Это означает, что цели этой системы необходимо превратить в комплекс задач, подзадач, процедур, т. е. построить функциональную структуру системы, а также разработать все обеспечивающие компоненты для выполнения предусмотренных процедур. Таким образом, САД! должна включать две основные составляющие: функциональную и обеспечивающую.

Функциональная подсистема должна включать комплекс функций, задач, подзадач, процедур. Обеспечивающая подсистема включает следующие компоненты: информационное, техническое, математическое, программное, технологическое, организационное, правовое, эргономическое обеспечение.

Информационное обеспечение подразделяется на внемашинное (документы и справочники) и базы данных (на машинных носителях).

Техническое обеспечение включает комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки, передачи и вывода информации.

Математическое обеспечение представляет совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод, контроль, хранение, корректировку ин формации, формирование результативной информации, обеспечение защиты информации. Кроме того, математическое обеспечение включает различные алгоритмы расчета учетных и отчетных показателей.

Программное обеспечение включает операционную систему и прикладных программ, реализующих алгоритмы обработки информации в широком смысле слова.

Технологическое обеспечение — описание технологии обработки информации.

Организационное обеспечение — комплекс документов, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке информации, а также определяющих взаимосвязь специалистов различных подразделений.

Правовое обеспечение — комплекс документов, определяющих ни и обязанности специалистов, участвующих в процессе работы симплекса.

Эргономическое обеспечение — комплекс мероприятий по организации удобных рабочих мест, созданию условий комфорта для работы специалистов.

При проектировании и реализации любой из задач, образующих функциональную структуру СААД, необходимо реализовать каждый из перечисленных компонентов.

В свою очередь, каждый из этих компонентов имеет определенное значение и является обязательным, но по сложности создания приоритет должен быть отдан созданию информационного, математического, алгоритмического, программного и технологического обеспечения процесса решения информационных задач.

Взаимосвязанные программное и технологическое обеспечение носят специфический характер и зависят от знаний и вкусов разработчиков, реализующих алгоритмы решения информационных задач в форме интерфейса оператора и компьютера в любых из выбранных информационных систем и языков программирования. Поэтому программирование не будет предметом нашего рассмотрения.

Что касается таких компонентов, как техническое, организационное, эргономическое обеспечение, то применительно к СААД они имеют общий и очевидный характер для всех задач и процедур и не требуют подробного рассмотрения в рамках данной книги. Поэтому в дальнейшем основное внимание будет уделено особенностям информационного, математического и алгоритмического обеспечения решения соответствующих задач.

автоматизация бухгалтерский учет экономический

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. // ПБД «Косультант Плюс 3000» [электронный ресурс]: еженед. Пополнение/ ЗАО «Косультант Плюс», НПО «ВМИ». — Загл. с экрана.

2. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных», одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол № 2.

3. Компьютерные информационные системы в аудите: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 80 109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / Под ред. проф. В. И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 159 с.

4. Компьютерный аудит: Практ. пособие / Под ред. проф. В. И. Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 128 с.

5. Международные стандарты аудита: учебное пособие / С. В. Панкова. — М.: Экономистъ, 2009. — 158 с.

6. Подольский В. И. Компьютерные информационные системы в аудите / под редакцией В. И. Подольского, Н. С Щербакова, В. Л. Комиссарова //. — М.: Юнити, 2008