Налоговая система государства

[Введите текст]

Сущность и состав косвенных налогов в налоговой системе государства Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета РФ Анализ динамики и структуры косвенных налогов в консолидированном бюджете РФ Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета РФ Список используемой литературы

Сущность и состав косвенных налогов в налоговой системе государства

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); таможенные пошлины. Они частично или полностью включаются в цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну. При косвенном налогообложении сумма налога, полученная владельцем (продавцом) товаров или услуг при их реализации от покупателя, перечисляется государству. Следовательно, формально косвенный налог уплачивает владелец (продавец) товара, реально — его покупатель.

Косвенные налоги имеют сложную экономическую природу. Сложность определения однозначных критериев для выделения прямых и косвенных налогов не препятствует существованию четко определенного перечня косвенных налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая розничную торговлю. Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента акта продажи конечному потребителю. Из выручки продавец вычитает НДС, который был уплачен при покупке исходных товаров. Разница между этими налогами уплачивается государству смысл компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом только вновь создаваемую (добавленную) стоимость.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретенных сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

С 1 января 2001 г. порядок исчисления и уплаты НДС регулируется положениями гл. 21 второй части Налогового кодекса.

Основная функция НДС — фискальная, начиная с 2001 г. налог в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет и составляет почти 40% доходов федерального бюджета и более 20% всех доходов консолидированного бюджета РФ. Таким образом, НДС в настоящее время является основным бюджетообразующим налогом и для федерального, и для консолидированного бюджетов РФ.

Налогоплательщиками НДС признаются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В настоящее время ставки НДС установлены в следующих размерах:

а) 0% - экспортные товары, б) 10% - по продовольственным товарам, товарам для детей, периодических печатных изданий, лекарственных средств и изделий медицинского назначения согласно перечня, содержащегося в гл. 21 НК.

в) 18% - по остальным товарам (работам, услугам),

г) расчетные ставки.

Налоговый период по НДС, в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, устанавливается как квартал.

Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.

Порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ устанавливается таможенным законодательством.

Можно сказать, что налог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Да это вряд ли было возможно, так как решить их может только масштабный комплекс мер. Но в целом он имеет позитивное значение и будет функционировать в России в обозримом будущем. Не став первым среди доходных источников бюджета, он уверенно занимает там второе место, причем со значительным отрывом от третьего.

Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателем. Как и все косвенные налоги, акцизы переложимы, т. е. реальным плательщиком их является конечный потребитель подакцизной продукции.

Акцизы возникают только в сфере производства. Исключение составляют акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ. Плательщиками акцизов в данном случае выступают организации, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей перепродажи.

Существенной особенностью этого налога является его взимание только в сфере производства (акцизами не облагаются работы и услуги). Индивидуальность взимания этого налога (т.е. обложение им отдельных товаров и по индивидуальным ставкам) позволяет использовать акцизы в качестве инструмента государственного регулирования.

Правила взимания акцизов устанавливаются гл. 22 НК РФ, доходы по этому налогу поступают в федеральный бюджет РФ и региональные бюджеты (распределение суммы акцизов между бюджетами устанавливается отдельно по каждому виду подакцизных товаров).

Акцизы составляют существенную часть в доходах консолидированного и федерального бюджетов.

Налогоплательщиками акцизов признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены налоговые вычеты, которые позволяют уменьшить сумму акциза, перечисленную в бюджет. Вычетам подлежат только фактически уплаченные суммы акциза на основании расчетных документов, счетов-фактур и других документов. Система налоговых вычетов позволяет избежать двойного налогообложения акцизами.

С 1 января 2004 г. природный газ не облагается акцизами. Тем самым не осталось ни одного вида минерального сырья, облагаемого акцизами.

В число объектов налогообложения включаются следующие операции:

— реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

— продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

— передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи денатурированного спирта в отдельных случаях;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

— передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);

— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

— получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

— получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты. Начиная с 1997 г. акцизы устанавливаются не в процентах, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия.

Как и по другим налогам при определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, перечитывается в рубли по курсу Банка России, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

С целью пресечения случаев уклонения от уплаты акцизов законодатель предусмотрел увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров в виде финансовой помощи, авансовых и других платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок товаров. Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные в таком порядке подакцизные товары.

Необходимо уточнить определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база по ввозимым товарам устанавливается в зависимости от специфической, адвалорной или комбинированной применяемой налоговой ставки.

Если в отношении ввозимых товаров применяются твердые (специфические) ставки, то налоговая база устанавливается в общем порядке — как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

При применении адвалорных ставок налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров и таможенной пошлины.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной ставки.

Если в составе одной партии ввозимых товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

В общем объеме налоговых поступлений в России на долю указанных налогов (НДС и акцизы) приходится более 40%. Роль других налогов заметно ниже, и в основном они распространяются на определенные региональные и местные уровни.

Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Функция взимания таможенных пошлин в РФ возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу. Ставки таможенных пошлин в Таможенном союзе ЕврАзЭС определяются в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании» и зависят от вида товара (по классификации ТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. С 1 июля 2010 года вступил в силу новый Таможенный кодекс Таможенного союза трёх государств: России, Белоруссии и Казахстана. Единый таможенный тариф Таможенного союза утверждён решением Совета ЕЭК № 54 от 16.07.2012.

Основные цели таможенных пошлин можно сформулировать следующим образом: рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соответствующего соотношения ввоза и вывоза товаров, пропорций валютных доходов и расходов, создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, защита национальной экономики от неблагоприятных воздействий внешнего рынка.

В России применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

адвалорные, т. е. начисленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

специфические, начисляемые в определенном размере за единицу облагаемых товаров;

комбинированные, в которых сочетаются первые два вида таможенного обложения.

Для определенного регулирования ввоза и вывоза товаров по решению Правительства РФ могут применяться сезонные пошлины. По сроку действия они не должны превышать шести месяцев в течение календарного года.

Для защиты экономических интересов страны по отношению к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные.

Специальные пошлины служат защитными средствами, если товары ввозятся в страну в количествах и на условиях, угрожающих нанести ущерб отечественным производителям аналогичных товаров.

Антидемпинговые пошлины вводятся в случае ввоза товаров по цене ниже, чем их обычная стоимость в стране вывоза, в случае, если это угрожает материальным ущербом отечественным производителям.

Компенсационные пошлины применяются при ввозе товаров, для производства которых прямо или косвенно использовались субсидии.

В зависимости от направления перемещения товаров, подлежащих обложению таможенными пошлинами при их перемещении через таможенную границу, выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин;

Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.

На территории Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС ввозные таможенные пошлины установлены Единым таможенным тарифом. В зависимости от страны происхождения товара при взимании ввозных таможенных пошлин могут применяться:

Базовые ставки, которые применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Таможенным союзом в рамках ЕврАзЭС) и составляют 100% от указанных в Таможенном тарифе.

Максимальные ставки, которые применяются к государствам, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наибольшего благоприятствования (составляют 200% от указанных в Таможенном тарифе);

Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесённых к категории развивающихся либо наименее развитых стран при условии, что товары входят в соответствующий перечень товаров, в отношении которых предоставляются преференции по уплате ввозной таможенной пошлины. В настоящее время преференциальные ставки, установленные в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран, составляют 75% от базовых.

В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам.

Таможенные пошлины являются действенным рычагом экономической и финансовой политики государства. Через таможенные пошлины осуществляется регулирование внешнеэкономической деятельности государства, проводится в жизнь протекционная политика, направленная на защиту интересов национальных товаропроизводителей, повышение их конкурентоспособности.

Роль косвенных налогов в доходах федерального бюджета Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм — доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы — удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Применение косвенных налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью косвенных налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи косвенных налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью косвенных налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет них финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Преимущества косвенных налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бюджета. Однако это нисколько не означает, что они не выполняют регулирующей функции. При умелом использовании, косвенные налоги могут быть эффективными финансовыми инструментами регулирования экономики.

Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое поступление. Осуществилась реализация — проводится перечисление налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для финансирования расходов.

Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного поступления. Остановить процесс потребления товаров и услуг невозможно, так как без этого невозможна сама жизнь. А, например, прибыль то или другое предприятие может и не получить.

В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов. Если доходы бюджета базируются на доходах предприятия, то вследствие неравномерности экономического развития возникает проблема неравноценности доходной базы разных бюджетов. Так как нигде в мире до сих пор не удалось достигнуть равномерного развития всех регионов, то без использования косвенных налогов возникают трудности в сбалансировании местных бюджетов.

В-четвертых, косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство. Используя все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Единой проблемой при этом является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения. С одной стороны, якобы лучше установить акциз на товары не первой необходимости, например, алкогольные напитки. А с другой, тогда для государства выгоднее продавать именно эти изделия. Такое противоречие полностью природное и выражает диалектику нашей жизни.

В-пятых, косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их использовании государство может регулировать процесс потребления, сдерживая его в одних направлениях и стимулируя в других. Такое регулирование должно быть гласным и открытым, так как не всегда интересы государства совпадают с интересами общества. Такое регулирование также никогда не сможет удовлетворить все слои населения.

При всех своих преимуществах косвенные налоги имеют и определенные недостатки. Главный недостаток косвенных налогов — их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок.

Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета

Состав и структура доходов консолидированного бюджета РФ за 2010;2012 гг.

Таблица 1

Состав и структура расходов федерального бюджета РФ по разделам и подразделам функциональной классификации за 2010;2012 гг.

Анализ динамики и структуры косвенных налогов в консолидированном бюджете РФ

консолидированный бюджет расход налог Анализ состава и структуры поступления НДС в консолидированный бюджет РФ Налог на добавленную стоимость имеет устойчивую базу обложения, которая мало зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия.

Налогу на добавленную стоимость традиционно уделяется особое внимание при формулировании мер в области налоговой политики, так как данный налог является основным налоговым источником доходов бюджета, и в силу этого обстоятельства любые проблемы с его администрированием чрезвычайно чувствительны как для государства, так и для налогоплательщиков.

Динамика поступлений налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в бюджетную систему Российской Федерации в 2010;1012 годах носила положительный характер, в 2010 г. составляет 1 329 086 666 086,62, а уже в 2012 г.-1 886 446 123 628,29. Следует отметить, что на протяжении всего рассматриваемого периода наблюдается также увеличение роста доходов от налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в 2010 г. НДС, ввозимых на территорию РФ, составляет 1 169 514 493 226,14, и к 2012 г. увеличился на 490 176 143 330,66 .

Из представленных в таблице 1 данных видно, что на протяжении 2010;2012 годов суммы начисленного НДС, как и суммы предъявленных налоговых вычетов, в абсолютном выражении имели устойчивую тенденцию к росту.

Безусловно, рост возмещений на протяжении рассматриваемого периода происходит в первую очередь под действием общего роста экономической активности в стране, повышения уровня цен производителей и планомерного увеличения оснований для освобождения от уплаты налога.

Анализ состава и структуры поступления акцизов в консолидированный бюджет РФ.

Акцизы являются индивидуальным налогом на отдельные виды товаров. Из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги. Косвенный налог на добавленную стоимость взимается в сфере производства и обращения, акцизы-в основном в сфере производства, а таможенная пошлина-только в сфере обращения.

За 2012 год поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ, составили 3,3%, что на 0,5% больше чем в 2010 году.

За 2012 год поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ, составили 30 053 364 472,36 тыс. руб. и по сравнению с 2010 годом увеличились на 0,1%, что обусловлено ростом поступления акцизов. Это связано с существенным ростом цены на табачные изделия, бензин, алкогольную продукцию и автомобили.

Следовательно, можно сделать вывод об увеличении акцизов по подакцизным товарам, производимым и ввозимым на территории РФ.

Анализ состава и структуры доходов и расходов консолидированного бюджета РФ

Совокупный объем доходов консолидированного бюджета по итогам 2012 года составил 23 088 683 681 941,27 тыс. руб., это на 44% или 7 372 765 559 348.17 тыс. руб. больше чем в 2010 г. За весь исследуемый период наблюдается положительная динамика увеличения доходов консолидированного бюджета.

По данным таблицы видно, что преобладают косвенные налоги, и основное место в налоговых доходов за весь исследуемый период занимают доходы от внешнеэкономической деятельности, а в частности таможенные пошлины. В 2010 году на долю этого налога приходится 2 853 093 010 083,80тыс. рублей, а в 2012 увеличилась практически в два раза и составила 4 099 784 419 490,71. Также существенный удельный вес в структуре доходов в 2012 г. в бюджетной системы занимают налоги на прибыль, доходы, поступление которых по итогам 2012 г. увеличились по сравнению с 2010 г. на сумму 1 052 116 138 418.53 тыс. руб.

Денежные средства, зачисляемые в консолидированный бюджет по группам доходов «Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов», «Водный налог» и «Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия», занимают незначительный удельный вес в структуре доходов.

Фактически за эти средства общество «приобретает» у государства общественные услуги — образование, здравоохранение, социальное обеспечение, регулирование экономики, гарантии безопасности и правопорядка, защиту внешнеполитических интересов, гражданских прав и свобод и все то, что не может быть предоставлено рынком и оплачено каждым гражданином по отдельности.

Новым этапом модернизации управления общественными финансами Российской Федерации стало принятие в 2010 году Программы Правительства Российской Федерации по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года.

Мероприятия Программы направлены на создание условий для повышения эффективности деятельности публично-правовых образований по выполнению государственных (муниципальных) функций и обеспечению потребностей граждан и общества в государственных (муниципальных) услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития.

На положительную динамику основных экономических показателей значительное влияние оказали благоприятная конъюнктура мировых цен на нефть и продукты ее переработки, газ, металлы, продукцию лесной и деревообрабатывающей промышленности, оживление производства в отраслях, занятых производством импортозаменяющей продукции, прежде всего в легкой промышленности.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов. Несомненно, все это оказывает положительное влияние на формирование бюджета страны.

Проанализировав таблицу 2, можно сделать вывод, что расходы консолидированного бюджета по итогам 2012 г. составили в сумме 23 174 717 651 219,80 тыс. руб. и увеличились по сравнению с 2010 г. на 31,5%.

Наибольший удельный вес доходов консолидированного бюджета РФ за 2010 г. имеют: налог на прибыль и доходы (22,6), доходы от внешнеэкономической деятельности (20,5), налоги и взносы на социальные нужды (14,5), налог на товары, реализуемые на территории РФ (11,2), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (8,9), 2011 г.: доходы от внешнеэкономической деятельности (22,3), налог на прибыль и доходы (20,4), налоги и взносы на социальные нужды (16,9), налог на товары, реализуемые на территории РФ (11,3), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (9,9). 2012 г.: доходы от внешнеэкономической деятельности (21,4), налог на прибыль и доходы (19,9), налог на товары, реализуемые на территории РФ (11,5), налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (10,7).

Удельный вес доходов консолидированного бюджета РФ 2010;2012 гг.

Рисунок 1

Наибольший удельный вес расходов за 2010 г. имеют такие графы как: социальная политика (33,8), национальная экономика (13,4), образование (10,9), здравоохранение (9,8), общегосударственные вопросы (8,3), национальная оборона (7,3). 2011 г.: социальная политика (32,5), национальная экономика (13,9), образование (11,1), здравоохранение (9,6), национальная оборона (7,5). 2012 г.: социальная политика (32,3), национальная экономика (14,3), образование (11,2), здравоохранение (10), национальная безопасность и правоохранительная деятельность (8,4), национальная оборона (7,9).

Рисунок 2

Если в расходах консолидированного бюджета РФ социальная политика стоит первая по удельному весу, то о доходах так сказать нельзя.

Доходы консолидированного бюджета РФ на налоги и взносы на социальные нужды за 2010 год составляет 2 279 250 667 194,13, а расходы федерального бюджета РФ на социальную политику в 2010 г. составляют 5 863 175 982 314,47. Разница между доходами и расходами на социальные нужды равна 3 583 925 315 120.34.

Образование, здравоохранение занимают важное место в бюджетной политике РФ. На их финансирование государство выделяет достаточно существенные денежные средства. На образование в 2010 г. была выделена денежная сумма в размере тыс. 1 893 881 917 285,82 руб., в 2011 г.- 2 231 807 217 376,13 тыс. руб. и в 2012 г.- 2 558 533 290 458,22 тыс. руб. Здравоохранения составил в 2010 г.- 1 708 745 315 293,73, в 2011 г.- 1 933 021 684 502,68 и в 2012г-2 283 405 334 410,06.

Ежегодно возрастает финансирование национальной экономики из консолидированного бюджета. На эти цели в 2012 г. было направлено 3 270 971 174 554,28 тыс. руб., что составило 14,13% расходов (в 2010 г. — 13,18% и в 2011 г.-13,9%). Государство достаточно активно поддерживает различные отросли экономики, в частности сельское хозяйство, дорожное строительство.

Консолидированный Бюджет РФ на 2012 г. утвержден по доходам в сумме 23 088 683 681 941,27 тыс. рублей, по расходам в сумме 23 174 717 651 219,80 тыс. рублей с превышением доходов над расходами, исходя из этого на 2012 год профицит консолидированного бюджета составлял в сумме 262 918 094 535,08 тыс. руб. В 2011 году профицит бюджета был равен 848 833и136 608,08 тыс. руб., а в 2010 году проявлялся явный дефицит консолидированный бюджет в размере 1 585 085 484 129,94.

Исходя из вышеизложенных данных, можно сделать вывод о том, что государство РФ стремится создать баланс денежных доходов и расходов бюджета.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Бюджетный кодекс РФ.

3. Федеральные законы РФ «О государственном бюджете РФ».