Информация аудируемого лица

В настоящей работе аудируемым лицом выступает ООО «Беском».

Основным видом деятельности ООО «Беском» является производство насосов, компрессоров и гидравлических систем.

Бессоновский компрессорный завод, на базе которого создано предприятие ООО «Беском», в течение 65 лет является ведущим предприятием по производству поршневых воздушных компрессоров производительностью до 2,5 м.куб./мин. на давление нагнетания 64 атм, водокольцевых вакуум-насосов и компрессоров производительностью до 16,5 м.куб./мин.

Место нахождения и почтовый адрес Общества: РФ, Пензенская область, Бессоновский район, с. Бессоновка, ул. Компрессорная, д. 101.

Для проверки соблюдения нормативных актов при совершении хозяйственных операций с основными средствами наряду с источниками официальной информации используется также документация проверяемой организации и третьих лиц.

Информация проверяемого субъекта и третьих лиц подразделяется на планово — договорную, конструкторско — технологическую, распорядительную, учетную, отчетную, справочную и прочую.

К планово — договорной информации по основным средствам можно отнести:

• — договоры на приобретение, продажу, строительство основных средств и по другим операциям с рассматриваемым объектом;
• — планы ремонтов основных средств;
• — проектно — сметную документацию на возведение и ремонты и др.

В качестве примера планово-договорной документации рассмотрим договор купли-продажи основного средства.

Копия договора купли-продажи основного средства приведена в Приложении 1.

ООО «Новатор» (продавец) и ООО «Беском» (Покупатель) заключили договор № 14/2009 от 25.03.09 на продажу станка фрезерного TRIOD. Сумма договора составляет 30 916 руб., в т. ч. НДС 4716 руб.

В соответствии с договором № 14/2009:

• — Продавец передает вместе со Станком фрезерным TRIOD техническую и разрешительную документацию, а именно: паспорт, принципиальные схемы, инструкцию по эксплуатации.
• — Покупатель принимает Станок фрезерный TRIOD по Акту приемки-передачи основных средств. При обнаружении недостатков и несоответствий требованиям, предусмотренным в спецификации, Покупатель немедленно направляет Продавцу рекламацию.
• — Продавец в течение 30 дней с момента получения рекламации устраняет выявленные недостатки либо заменяет Станок фрезерный TRIOD в соответствии с требованиями правил установки и использования наружной рекламы.
• — Расчеты производятся путем перечисления денежных средств с расчетного счета Покупателя на расчетный счет Продавца в течение в течение 10 (десяти) дней с момента заключения настоящего договора. Продавец оформляет счет-фактуру.

К конструкторско — технологической информации относятся сведения о составе используемых объектов в деятельности организации, нормы затрат времени работы основных средств при выполнении операций, деталей, изделий и других компонентов, техническая документация, которую поставщик должен передать покупателю в соответствии с законом, иными правовыми актами или договором купли — продажи и др.

Информация распорядительного характера фиксируется в приказах, распоряжениях, договорах с должностными лицами, и др.

В качестве информации распорядительного характера рассмотрим Приказ на ремонт основного средства.

В связи с обнаружением в ходе осмотра основного средства «Присадочный станок с ЧПУ HIRZT, модели F60» и обнаружением неполадок в ООО «Беском» был издан приказ № 87 от 25. 09. 2009 г. на ремонт основного средства в соответствии с Дефектной ведомостью № 37 от 24 сентября 2009 г.

Учетная информация подразделяется на первичную учетную, информацию аналитических, синтетических, сводных регистров бухгалтерского учета (финансового и управленческого).

К первичным учетным документам по учету основных средств, в частности, относятся:

• — акт (накладная) приемки — передачи основных средств (форма № ОС-1);
• — акт приемки — сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (форма № ОС-3);
• — акт на списание основных средств (форма № ОС-4);
• — акт на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а);
• — инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6);
• — акт о приемке оборудования (форма № ОС-14);
• — акт приемки — передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15);
• — акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16);
• — документы, подтверждающие изготовление объектов хозяйственным способом.

К первичным документам, которые используются при купле — продаже объектов, в том числе и основных средств, следует отнести также счета — фактуры.

В качестве учетной информации рассмотрим Акт на списание ОС.

Согласно п. п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии такого объекта в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Комиссия осматривает объекты ОС, изучает их технические паспорта, инструкции по эксплуатации, бухгалтерские документы, свидетельствующие о постановке таких средств на учет и начисленной по ним амортизации.

По результатам осмотра комиссия устанавливает наличие морального или физического износа объекта ОС, его причины (нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта и др.).

Результаты принятого комиссией решения оформляются актом о списании объекта основных средств, приведенного в Приложении 3.

Основным регистром аналитического учета основных средств является инвентарная карточка учета основных средств. Она составляется на каждый объект или группу объектов основных средств.

В карточку вносятся сведения по поступившему основному средству. Например, в карточку формы № ОС-6 вносят следующие сведения:

• — наименование объекта;
• — инвентарный номер;
• — первоначальную стоимость;
• — срок полезного использования и т. д.

Кроме того, в инвентарную карточку вносится информация обо всех перемещениях основных средств (о внутреннем перемещении, модернизации, ремонте объекта). При выбытии объекта указывается причина выбытия, дата списания с учета, сумма начисленной амортизации, номера актов о списании (формы № № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б, утвержденные Постановлением № 7). На оборотной стороне карточки указывается техническая характеристика объекта.

В случае значительного изменения качественных и количественных показателей в характеристике объекта в результате реконструкции и невозможности отразить в прежней карточке показатели, характеризующие реконструированный (дооборудованный, достроенный, модернизированный) объект в целом, прежнюю карточку заменяют новой. При этом старую инвентарную карточку сохраняют как справочный документ.

Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии в течение срока использования объекта.

ООО «Беском» 3 января 2009 г. приобрело компьютер (системный блок, клавиатура, мышь) стоимостью 24 000 руб. (без НДС).

Инвентарный номер компьютера — 101, заводской номер — 413 415, номер паспорта — 348 926. Инвентарная карточка была оформлена на основании акта приемки-передачи № ОС-1 от 03.01.2009 № 2.

В соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, компьютер относится к третьей амортизационной группе. Срок его полезного использования ООО «Беском» установила в 5 лет.

Амортизацию по компьютеру фирма начисляла линейным способом.

С февраля по декабрь начислена амортизация:

• (24 000 руб.: 5 лет): 12 мес. x 11 мес. = 4400 руб.
• 11 декабря 2009 г. фирма приобрела ZIP-Drive стоимостью 4000 руб. (без НДС) для установки на компьютер. Работы по установке производила подрядная организация. Их стоимость составила 400 руб. (без НДС). Таким образом, первоначальная стоимость компьютера возросла на сумму затрат на дооборудование и составила:
• 24 000 руб. + 4000 руб. + 400 руб. = 28 400 руб.

На 1 января 2010 г. ООО «Беском» решило произвести переоценку компьютера, для чего был приглашен независимый оценщик. Согласно его отчету, компьютер должен быть переоценен с коэффициентом 1,3.

Таким образом, восстановительная стоимость компьютера составила:

28 400 руб. x 1,3 = 36 920 руб.

Доначисленная по результатам переоценки сумма амортизации составила:

4400 руб. x 1,3 = 5720 руб.

Остаточная стоимость на начало года составляет:

• 36 920 руб. — 5720 руб. = 31 200 руб.
• 3 января 2003 г. компьютер был продан за 39 000 руб. (без НДС).

На основании этих условий была заполнена инвентарная карточка, приведенная в Приложении 4.