Аудит обязательств. 
Бухгалтерский учет

Хозяйствующие субъекты взаимодействуют с бюджетом по следующим налогам: I) корпоративный подоходный налог; 2) индивидуальный подоходный налог; 3) налог на добавленную стоимость; 4) акцизы; 5) социальный налог; 6) земельный налог;7) налог на имущество; 8) налог на транспортные средства:

Корпоративный подоходный налог определяется от величины налогооблагаемого дохода субъекта, определяемого как разница между совокупным годовым доходом и вычетами юридического лица за год. Особенностями расчета налогооблагаемого дохода субъекта являются: 1) совокупный годовой доход в целях налогообложения определяется по налоговому законодательству из-за этого его величина может быть меньше или больше совокупного дохода от основной и не основной деятельности, исчисленного в бухгалтерском учете; 2) все затраты субъекта в бухгалтерском учете включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, либо относятся на расходы периода, а в целях налогообложения не все затраты относятся на вычеты (суточные сверх норм, вознаграждение интерес) по кредитам (займам), расходы на ремонт, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам и др.).

Корпоративный подоходный налог вносится в бюджет ежемесячно в течение налогового периода не позже 20-го числа текущего месяца равными долями от заявленного в налоговые органы предполагаемого налога. По завершении налогового года фактическая сумма налога сопоставляется с авансовыми платежами, и разница вносится в бюджет не позже 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Аудитор при проверке расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу должен выявить:

• — правильность исчислена корпоративного подоходного налога, для этого необходимо обследовать все операции, связанные с постоянными и временными разницами, определяемыми стандартом бухгалтерского учета 3110 «Корпоративном подоходный налог, подлежащий уплате» ;
• — объективность расчета корпоративного подоходного налога в начале года с целью исключения штрафных санкций и неустоек;
• — своевременность внесения авансовых платеже и представления в налоговые органы расчетов;
• — достоверности и своевременности предоставления «Декларации по корпоративному подоходному налогу» .

Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы:

• — облагаемые у источника выплаты: доход работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительные пенсионные фондов, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей стипендии, доход по договорам накопительного страхования;
• — необлагаемые у источника выплаты: имущественный доход, налогооблагаемый доход предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, прочие доходы.
• — уточнение суммы по счету 1420 «Налог на добавленную стоимость» в конце отчетного периода в момент составления декларации по налогу на добавленную стоимость;
• — своевременность авансовых платежей по налогу на добавленную стоимость;
• — соответствие остатков по налогу на добавленную стоимость вбалансе с данными регистров бухгалтерского учета.

Земельный налог уплачивается юридическими лицами, имеющие в собственности или постоянном пользовании земельные участки и исчисляется на основании: 1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования: право безвозмездного временного землепользования; 2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Объектом обложения земельным налогом является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок — земельная доля). Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. По арендованным земельным участкам земельный налог уплачивает арендодатель.

Аудитор проверяет:

• — достоверность объекта налогообложения (площадь земельного участка, право собственности на на-о);
• — правильность применения налоговой ставки земельного налога;
• — осуществляется ли корректировка базовых налоговых ставок:
• — производится ли исчисление земельного налога путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку;
• — точность исчисления в бюджет земельного налога;
• — производится ли уплата земельного налога в бюджет по местонахождению земельного участка;
• — своевременность представления декларации по земельному налогу.

Налог на транспортные средства исчисляется исходя из мощности (рабочего объема двигателя в кубических сантиметрах, лошадиные акты) в месячных расчетных показателях, в процентах от минимального расчетного показателя с каждого киловатта мощности. В зависимости от даты выпуска и страны происхождения налог на транспортные средства корректируется Поэтому аудитор, руководствуясь разделом 13 Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет — должен проверить правильность исчисления и уплаты в бюджет налога на транспортные средства.

Налог на имущество исчисляется по данным бухгалтерского баланса.

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы. Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Аудитор должен проверить:

• — правильность исчисления и уплаты налога на имущество по данным бухгалтерского учета;
• — своевременность авансовых платежей по налогу на имущество;
• — точность отражения суммы налога на имущество на счете 634 «Прочие расчеты с бюджетом» субсчете «Налог на имущество» ;
• — достоверность остатков по налогу на имущество в балансе с данными учетных регистров.

Кроме этих налогов в зависимости от специфики могут быть другие сборы и платежи, поэтому аудитор должен осуществлять их аудит.