Организация и методика синтетического и аналитического расчетов с поставщиками и подрядчиками

Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет 60 является преимущественно пассивным. Данный счет может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику или подрядчику, при этом для упрощения контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов:

• 07 «Оборудование к установке» — на сумму принятых к оплате счетов поставщиков за поступившее оборудование;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на сумму принятых к оплате счетов подрядчиков за выполненные работы по капитальному строительству;
• 11 «Животные на выращивании и откорме» — на сумму начисленной задолженности за приобретенных животных у других организаций и услуги по их доставке;
• 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — на сумму принятых к оплате счетов поставщиков за поступившие материалы;
• 20 «Основное производство» — на сумму выполненных подрядчиками работ, оказанных услуг основному производству;
• 23 «Вспомогательные производства» — на сумму выполненных подрядчиками работ, оказанных услуг вспомогательному производству;
• 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» — на сумму оказанных подрядчиками услуг общепроизводственного и общехозяйственного назначения;
• 44 «Расходы на продажу» — на сумму оказанных сторонними организациями услуг по продаже продукции, товаров;
• 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, подлежащую оплате поставщикам или подрядчикам по приобретенным ценностям или выполненным работам, оказанным услугам (если они в соответствии с законодательством подлежат возмещению);
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму выявленного несоответствия стоимости продукции по договору (контракту) по причине арифметических и других ошибок;
• 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» — на сумму возврата излишне оплаченных сумм или ранее полученных авансов и др.

По дебету счета 60 «Расчета с поставщиками и подрядчиками» отражают операции в корреспонденции с кредитом счетов:

• 51 «Расчетные счета» — на сумму оплаченных счетов поставщиков, выданных авансов или предварительной оплаты с расчетного счета;
• 52 «Валютные счета» — то же, с валютного счета;
• 55 «Специальные счета в банках» — то же, аккредитивами или чеками;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — на сумму оплаченных счетов за счет полученных краткосрочных кредитов банков и займов;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму произведенного зачета предварительно выданных авансов (по мере предъявления расчетных документов);
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму осуществленного зачета взаимных требований (производится по соглашению обеих сторон или по заявлению одной из них после сверки взаимных задолженностей и составления соответствующего акта).

Рассмотрим типичные хозяйственные операцции по 60 счету для МУП «Ижводоканал» .

Таблица 5 — Регистрационный журнал хозяйственных операций.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками при журнально-ордерной форме учета в организациях АПК применяют журнал-ордер формы № 6-АПК. Журнал-ордер № 6-АПК открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. Записи по кредиту счета 60 в журнале-ордере в части сумм, причитающихся за материально-производственные запасы, работы, услуги к уплате, производят на основании предъявленных поставщиками, подрядчиками и принятых к оплате расчетных документов, а по неотфактурованным поставкам — согласно сопроводительным к грузам документам. Записи по дебету счета 60 производят на основании документов, подтверждающих факт погашения задолженности поставщикам и подрядчикам (выписок банка и платежных поручений, актов зачета задолженностей и др.). В конце месяца кредитовые обороты по счету 60 из журнала-ордера переносят в Главную книгу.

При значительном количестве расчетных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливают в Реестре операций по расчетам с поставщиками, подрядчиками, открываемом на тот же период, что и журнал-ордер, на каждого поставщика, подрядчика. В этом случае журнал-ордер заполняется на основании данных реестров.

Организации, имеющие значительные объемы приобретения у поставщиков материальных ценностей, для учета поступивших на склад ценностей, когда расчетные документы поставщика на них до конца месяца не поступили (неотфактурованные поставки), применяют Ведомость аналитического учета неотфактурованных поставок (форма № 35-АПК).

В тех случаях, когда стоимость заказанных у поставщика материальных ценностей уже оплачена, но на конец месяца они не поступили на склад покупателя, организации-покупатели такие ценности учитывают в Ведомости аналитического учета материалов, товаров в пути (форма № 36-АПК).

Также в данной организации осуществляется работа в 1С. Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии «1:С», отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и бюджетом, автоматизировано составлять формы бухгалтерской отчетности по срокам сдачи отчетов.

1С: Предприятие осуществляет все бухгалтерские операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов.