Порядок учета удержаний из заработной платы и платежей по единому социальному налогу в бюджетных учреждениях

С сумм начисленной оплаты труда организации производят отчисления в Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования.

В таблице представлены налоговые ставки, которые применяются в зависимости от величины налоговой базы.

Таблица 2 Величина налоговых ставок, применяемых в зависимости от величины налоговой базы.

Кроме того, Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» определена обязанность учреждений по производству отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с Правилами отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска бюджетные учреждения отнесены к первому классу профессионального риска, которому соответствует тариф взносов в размере 0,2%. Суммы отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний зачисляются на счета фонда социального страхования РФ.

Начисленные суммы страховых взносов подлежат зачислению на счета соответствующих государственных внебюджетных фондов в полном размере, за исключением сумм отчислений в фонд социального страхования РФ, которые могут быть использованы учреждением на:

• — выплату пособий по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; социальное пособие на погребение; в связи с рождением ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности);
• — оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
• — оплату путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;
• — лечебное питание;
• — оплату проезда в санаторно-курортные учреждения и в учреждения отдыха;
• — частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей.

Исходя из этого, перечислению по принадлежности в фонд социального страхования РФ подлежит остаток неиспользованных средств страховых взносов.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, в фонд занятости населения и на медицинское страхование используют субсчета:

• 171 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 159 «Расчеты по медицинскому страхованию»;
• 198 «Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом»;
• 199 «Расчеты с фондом занятости населения».

Начисление сумм в фонды отражается следующей бухгалтерской проводкой:

дебет субсчета 211 «Расчеты по специальным средствам»,.

кредит субсчетов 171, 159, 198, 199.

Перечисление в фонды оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

дебет субсчетов 171, 159, 198, 199,.

кредит счетов учета денежных средств.

Из начисленной заработной платы работникам организации, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата, за содержание ребенка в дошкольных учреждениях, за товары купленные в кредит, перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода. В таблице 3 представлены ставки подоходного налога с физических лиц в 2009 году.

Таблица 3 Ставки страховых взносов.

Налог исчисляется и удерживается ежемесячно с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года.

В соответствии с Федеральным законом РФ организация обязана перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда.