Анализ состояния и эффективности использования товарных запасов

Для успешного выполнения плана товарооборота необходимо иметь запасы товаров в розничных торговых предприятиях. Товарные запасы необходимы для бесперебойной торговли и для предоставления покупателям возможности выбора нужных им товаров.

Анализ товарных запасов проводится с учетом их назначения, места нахождения, товарного состава. При анализе товарных запасов следует различать показатели, характеризующие их состояние и обеспеченность, а также эффективность использования средств товарных запасов.

Состояние товарных запасов выражается объемными и удельными показателями. Объемный показатель — сумма или количество товарных запасов. Удельный показатель — товарные запасы, выраженные в днях оборота. Обеспеченность товарными запасами характеризует данные сравнения фактического наличия товарных запасов в сумме и днях оборота с нормативом или планом.

Анализ состояния товарных запасов позволяет определить обеспеченность товарных (их недостаток или излишек) отдельных торговых организаций (предприятий) и выявить особенности спроса населения на некоторые товары.

В результате проведенного анализа выявляются причины отклонений фактических товарных запасов от нормативов или плановых показателей и в динамике и резервы оптимального их формирования.

Существуют различные методики анализа товарных запасов, но большинство из них рассматривают наиболее общие подходы. Специфику их анализа на торговых предприятиях рассматривают лишь несколько авторов: Р. П. Валевич, Л. И. Кравченко.

Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами или плановыми показателями, изучения товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода.

При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале 90, и в году 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала, при их анализе на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

Оценку состояния товарных запасов следует давать, прежде всего, в днях, т. е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой розничного товарооборота.

Причинами отклонений фактических товарных запасов от плановых данных могут являться: невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров; завоз товаров, не пользующихся спросом или в размерах, превышающих спрос; неравномерное поступление товаров; неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми организациями, отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах потребления и др.

Для сопоставления фактических товарных запасов в сумме и в днях к розничному товарообороту с плановыми данными необходимо составить таблицу 3.6.

На основании таблицы 3.6. можно сделать следующие выводы. Фактические товарные запасы достигнули планового показателя только в одном месяце из четырех кварталов (отклонение от плановой обеспеченности в днях к розничному товарообороту составило + 0,3 дня). План товарных запасов в днях на первый квартал по Светлогорскому райпо установлен в размере 30,7 дня. Таким образом, товарные запасы в первом квартале занижены на 8,7 дня (22 — 30,7); на 1,02 — на 9,8 дня (20,9 — 30,7); на 1,03 — на 6,9 дня (23,8 — 30,7) и на 1,04 — на 5,1 дня (25,6 — 30,7). На протяжении остального времени плановая обеспеченность розничного товарооборота в днях не выполнена. Наибольшие отклонения наблюдались в третьем квартале, а наименьшее наблюдалось в четвертом квартале. Непосредственно в самом квартале наибольшие колебания наблюдались на протяжении третьего квартала.

Причины, по которым возникли отклонения, были рассмотрены выше.

Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала (табл. 3.7).

В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в каждом квартале и за год.

На основании таблицы 3.7 необходимо отметить, что в изучаемом периоде наблюдалась как положительная, так и отрицательная динамика товарных запасов в сумме обеспеченность последними розничного товарооборота. На протяжении первых двух кварталов данные показатели возрастали, а в четвертом отмечается снижение. Обращает на себя внимание резкое колебание в третьем квартале: на 1.08 товарные запасы по сравнению с предыдущим месяцем завышены на 1.1 дня, на 1.09. они уже занижены на 2.7 дня, а на конец квартала товарные запасы снова завышены на 7.5 дня.

Таблица 3.6 Проверка выполнения плана по товарным запасам по Светлогорскому райпо Гомельского ОПС за 2004 г.

Таблица 3.7 Динамика товарных запасов в действующей оценке По Светлогорскому райпо Гомельского ОПС за 2004 г.

Анализ товарных запасов можно также проводить в разрезе отдельных товарных групп и товаров (по 35 продовольственным и 61 непродовольственной группам товаров).

По результатам проведения анализа состояния товарных запасов подводятся итоги и разрабатываются реальные мероприятия по улучшению методов управления товарными запасами и оптимального обеспечения розничного товарооборота. Данные мероприятия утверждаются правлением Светлогорского райпо Гомельского ОПС.

Наряду с анализом состояния товарных запасов и их обеспеченности анализируется эффективность использования средств в товарных запасах. Эффективность использования средств в товарных запасах характеризуется оборачиваемостью средств в товарных запасах (товарооборачиваемостью). Товарооборачиваемость — один из важнейших качественных показателей торговой деятельности, влияющих на другие количественные и качественные показатели работы торговых предприятий — товарооборот, издержки обращения, прибыль и рентабельность, финансовое состояние.

Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня их реализации, а также скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое народно-хозяйственное значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей и т. п. Замедление времени обращений товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению доходов и прибыли, ухудшению финансового положения организации.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по следующей формуле:

(3.12).

где Пди — товарооборачиваемость в днях;

3ср — средние товарные запасы за изучаемый период;

Д — количество дней анализируемого периода;

Р — розничный товарооборот за изучаемый период.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующей формуле:

(3.13).

где Тоб — товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров).

Результаты анализа товарооборачиваемости по Светлогорскому райпо можно оформить можно оформить следующей таблицей.

Таблица 3.8 Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по Светлогорскому райпо Гомельского ОПС за 2004 г.

На основании данных таблицы 3.8. можно сделать следующие выводы. По Светлогорскому райпо скорость обращения товаров составила: фактически за прошлый год — 14 оборотов, по плану на 2004 год — 20 оборотов, фактически за 2004 год — 12 оборотов. Следовательно, в отчетном году товарные запасы фактически обновлялись 12 раз, при плане 20 раз. В динамике оборачиваемость товаров замедлилась на 2 оборота. Поэтому руководство райпо обязано принять меры по ускорению продажи залежалых товаров, такие, например, как: работа с населением о снижении торговой надбавки (в присутствии покупателей снизить цены на товары); возврат обратно поставщику; переразмещение между торговыми организациями и др.

Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости проводят не только по торговому предприятию в целом, но и в разрезе отдельных товаров и товарных групп. Это позволяет определить, за счет каких товаров растет розничный товарооборот, какие товары менее реализовываются, по каким наоборот ускорилась оборачиваемость. Полученные данные позволят формировать товарные запасы так, чтобы они включали оптимальные размеры. Информация о товарообороте: товарных запасах и товарооборачиваемости приведена в таблице 3.9. Исходя из данных, следует отметить ускорение товарооборачиваемости по сельди, маслу животному, замедление товарооборачиваемости по сахару и т. д. Замедление товарооборачиваемости отрицательно повлияло и на розничный товарооборот. В целом по продовольственным и не продовольственным товарам товарооборачиваемость ускорилась, однако не достигла запланируемого.

При анализе товарооборачиваемости необходимо вначале сравнить фактическую товарооборачиваемость с плановой и с оборачиваемостью товаров предшествующего года. Также необходимо выяснить причины замедления или Таблица 3.9 Информация о товарообороте, товарных запасах и товарооборачиваемости по Светлогорскому райпо Гомельского ОПС за 2003;2004 гг.

ускорения товарооборачиваемости. К основным факторам, влияющим на товарооборачиваемость, относятся объем товарооборота: его структура, средний размер товарных запасов. Все факторы, влияющие на объем товарооборота и средний размер товарных запасов, находят отражение и в товарооборачиваемости.

Применяя соответствующие методы аналитических расчетов можно выявить влияние на скорость оборачиваемости средств в товарных запасах каждого из указанных выше факторов. Применяя метод скорректированных показателей, определим влияние на время обращения изменений объема товарооборота и среднего товарного запаса.

Из таблицы 3.10 видно, что увеличение товарооборота по сравнению с прошлым годом повлияло на ускорение товарооборачиваемости в целом по всем товарам на 11 дней, по продовольственным товарам — на 6 дней, а по непродовольственным товарам — на 32 дня. Увеличение товарных запасов замедлило товарооборачиваемость по всем товарам на 10 дней, по продовольственным товарам — на 5 дней, а по непродовольственным товарам — на 27 дней.

Данную методику определения влияния товарооборота и товарных запасов можно применять и в разрезе отдельных товаров и товарных групп (табл. 3.11). В результате по одним товарным группам произошло ускорение товарооборачиваемости, что способствовало высвобождению средств, вложенных в товарные запасы. По другим товарным группам товарооборачиваемость замедлилась.

На изменение товарооборачиваемости влияет также структура товарооборота, так как оборачиваемость средств в товарных запасах по различным товарам неодинакова. Как правило, товарооборачиваемость продовольственных товаров значительно быстрее, чем не продовольственных.

При анализе следует также рассчитать влияние изменений структуры товарооборота на товарооборачиваемость, которая определяется при помощи процентных чисел (табл. 3.12).

В структуре различного товарооборота произошли изменения, в результате чего возрос удельный вес непродовольственных товаров при уменьшении продовольственных, что оказало влияние на ускорение оборачиваемости средств в товарных запасах на 2,06 дня.

Таблица 3.10 Влияние изменения объема товарооборота и средних товарных запасов на товарооборачиваемость Светлогорского райпо Гомельского ОПС за отчетный год по сравнению с прошлым годом.

Таблица 3.11 Алгоритм расчета влияния факторов на динамику оборачиваемости отдельных товаров и товарных групп по Светлогорскому райпо Гомельского ОПС за 2003;2004 гг.

Расчет влияния изменения структуры товарооборота на время обращения средств в товарных запасах можно произвести по товарным группам.

Таблица 3.12 Влияние на оборачиваемость средств в товарных запасах изменения структуры товарооборота по Светлогорскому райпо Гомельского ОПС за 2003;2004 гг.

Анализ товарооборачиваемости за год может быть детализирован анализом месячных и квартальных отчетов, а также анализом товарооборачиваемости по отдельным организациям, входящим в райпо.