Правовое регулирование отношений между аудитором и аудируемыми субъектами

Предоставление Аудит и сопутствующие аудиту услуги основана на гражданско-правовых договоров, заключенных в любой форме и аудиторов и аудиторских организаций аудируемого лица.

Договор на проведение аудита и (или) предоставления профиль аудиторской деятельности будет включать в себя: предмет договора, сроки, количество и сроки оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность информации, и членство в профессиональной организации.

Договор на обязательного аудита и сопутствующих услуг в аудируемого лица должны соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан.

Информация, полученная аудитором и (или) аудиторская организация исполнения договора для проведения аудита, является коммерческой тайной.

Нарушение обязанности сохранения информации, содержащей коммерческую тайну, несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

Закон предписывает вопрос о аудированной отчетности, которая требуется после аудита.

Аудиторский отчет подготовлен по результатам аудита и должны соответствовать настоящим Законом и стандартами аудита.

Отчет независимого аудитора включает аудиторское заключение — художник и финансовую отчетность аудиторской организации и другую информацию, относящуюся к финансовой отчетности, аудированной лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Аудиторское заключение подписывается аудитором-исполнителем с числом и дата выдачи свидетельства о квалификации заверяются его личной печатью, утвержденного подписью руководителя аудиторской организации и печатью аудиторской организации.

Отчет о результатах аудита также указать номер и дату выдачи организации лицензии аудита.

За ненадлежащее использование и хранение ответственности Личная печать аудитора в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В случае расхождений аудиторского заключения или законодательством Республики Казахстан фактические данные такого отчета будут считаться недействительными по решению суда. Сроки заключения аудитора, финансовых институтов и его представления в уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций определяются нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Аудиторский отчет финансовое учреждение должно быть представлено вместе финансовое учреждение и уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

В случае нарушения установленных сроков представления отчета аудита финансового учреждения уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций может направить письменное распоряжение представить аудиторский отчет в установленный срок.

В случае не-письменного предписания аудиторской организации уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций имеют право на обращение в компетентный орган о необходимости приостановления действия лицензии.

Виды контроля качества является внутренний и внешний контроль качества.

Внутренний контроль качества осуществляется аудиторской организацией самостоятельно в соответствии со стандартами аудита.

Внешний контроль качества осуществляется профессиональной организацией в отношении своих членов каждые три года.

Правила внешнего контроля качества, разработанной соответствующими профессиональными организациями в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Внешний контроль качества может осуществляться только аудиторы осуществляют свою деятельность в качестве аудитора.

В ходе аудита, каждый из субъектов имеет свои собственные права и обязанности. Законодательство определяет, в частности права и обязанности аудитора и аудируемого лица после подписания договора на аудит.

Например, аудиторы вправе:

• 1) получать и проверять необходимую бухгалтерскую и другие финансово-хозяйственной учет аудируемого лица, чтобы выполнить условия контракта на аудит;
• 1−1), чтобы присоединиться к профессиональной организации;
• 2) получать от должностных лиц проверенных объяснений сущностей устной и письменной форме, чтобы возникли в ходе вопросам аудита;
• 3) профессиональные организации, чтобы обжаловать решение в суде.

Аудиторы обязаны:

• 1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности аудиторских стандартов;
• 2) не разглашать коммерческую тайну;
• 3) предоставить информацию о проверяемой организации выявленных нарушений в бухгалтерском учете, финансовой отчетности и другой информации, связанной с финансовой отчетностью;
• 4) информирует руководителя аудиторской организации, где он находится, информацию в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области противодействия легализации (отмыванию) полученных незаконным путем, и финансированию терроризма.

Аудиторские организации могут:

• 1) определить методы аудита;
• 2) запрашивать и проверять необходимую бухгалтерскую и других финансовых и бизнес-записей для удовлетворения условия договора для проведения аудита;
• 3) участвовать на договорной основе для участия в аудите различных специалистов, за исключением тех, которые указаны в законе;
• 4) отказаться от проведения аудита с или выдачу аудиторского заключения в случае нарушения условий договора аудит подлежат ревизии;
• 5) проверить всю документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица и фактическое наличие имущества, считается в этой документации.

Аудиторские фирмы обязаны:

• 1) соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности аудиторских стандартов;
• 2) не исключает внешнего контроль качества от власти;
• 3) в течение одного месяца с даты получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности или добровольном выходе из профессиональной организации, или исключения из него на вступление в профессиональную организацию;
• 4) в случае прекращения аккредитации профессиональных организаций, которым они принадлежат, в течение трех месяцев, чтобы присоединиться к другой профессиональной организации;
• 5) не разглашать коммерческую тайну;
• 6) предоставить информацию о проверяемой организации выявленных нарушений в бухгалтерском учете, финансовой отчетности и другой информации, связанной с финансовой отчетностью. В случае проведения аудита в государственных учреждениях, государственных предприятий, юридических лиц с аудиторскими организациями государственных также обязаны предоставлять информацию о аудируемого лица выявила нарушения законодательства Республики Казахстан к использованию бюджетных средств, кредитносвязанных грантов, государственных активов, гарантированных государством займов;
• 7) информировать уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением о аудируемых лиц, выявленных в ходе проверки финансовых учреждений, организаций и членов банковского конгломерата организаций в рамках страховой группы, для которых аудит является требуется, нарушения законодательства Республики Казахстан;
• 8) представлять отчеты в уполномоченный орган в соответствии с правилами лицензирования аудиторской деятельности и квалификационных требований по лицензированию, а также информацию об их страховании гражданской ответственности по форме, утвержденной уполномоченным органом;
• 9) представлять в установленном законодательством Республики Казахстан для аудиторского заключения финансовых учреждений, организаций и членов банковского конгломерата организаций в рамках страховой группы, уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций на;
• 10) информировать уполномоченный орган по информации финансового мониторинга в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области противодействия легализации (отмыванию) полученных незаконным путем, и финансированию терроризма.

Незаконное вмешательство государственных органов, аудируемых лиц и любая третья сторона аудиторских организаций в деятельности.

Запрещенные аудит аудиторская организация:

• — Клиенты, чьи партии, кредитор получает аудиторской организации или ее сотрудников, прося для этого аудита;
• — Организации, с которой был заключен договор страхования гражданской ответственности;
• — Организации, которые в течение последних трех лет, услуги оказаны структуру деятельности, указанной в подпункте 2) пункта 2 статьи 3 Закона об аудиторской деятельности;
• — Какие художники в трудовых отношениях или являются близкими родственниками или Connexion должностные лица проверяемого лица и акционера (участника), которая владеет десятью и более процентами акций (или долей в уставном капитале) аудируемого лица;
• — Исполнители, которые имеют личные неимущественные интересы в аудируемого лица;
• — Если у него есть обязательства перед аудируемого лица или аудируемого лица перед ней, за исключением обязанности по аудиту;
• — В тех случаях, влекущих за собой конфликт интересов или создающих угрозу возникновения такого конфликта, к обязательствам, вытекающим из договора подряда, кроме.

Проверенный лицо имеет право:

• 1) получать от аудиторской организации необходимую информацию о требованиях законодательства Республики Казахстан для проведения аудита;
• 2) встретиться с правилами, которые основаны на наблюдениях и выводах аудитора;
• 3) получать от аудитора, содержащие сведения об организации аудита на выявленных нарушений в бухгалтерском учете, финансовой отчетности и другой информации, связанной с финансовой отчетностью;
• 4) отказаться от услуг аудиторской организации в случае нарушения ею условий договора.

Аудируемого лица обязаны:

• 1) Обеспечить аудиторскую компанию, чтобы своевременно и качественно аудита, представить необходимую документацию для предоставления разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;
• 2) не вмешивается в деятельность аудиторской организации в целях ограничения круга вопросов, подлежащих проверке, если иное не предусмотрено договором;
• 3) организация аудита по требованию письменное обращение от их имени в отношении третьей стороны, чтобы получить необходимую информацию.

Аудируемое лицо в лице государственных учреждений и государственных предприятий, юридических лиц с участием государства, в течение месяца после аудита финансовой отчетности их деятельности предоставляют органы государственного финансового контроля информации о выявленных нарушений законодательства Республики Казахстан в использование бюджетных средств, кредитных, связанных грантов, активов государства, гарантированных государством займов.

Выполнение требований аудиторской организации, вытекающих из обязательств по договору, в аудируемого лица является обязательным.

Наряду с правами и обязанностями аудируемого лица несет ответственность:

• — Аудируемого лица несет ответственность за полноту и достоверность финансовой отчетности и другой информации, относящейся к финансовой отчетности, предоставляемых аудитором для проведения аудита.
• — Начальник юридического лица, уклоняющихся от обязательного аудита или препятствующие его осуществлению, или не обеспечивает свое поведение в соответствии с законодательством Республики Казахстан, несут ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.
• — Проведение аудита не освобождает аудируемого субъекта от ответственности за несоответствие представляемой финансовой отчетности и иных документов требованиям законодательства Республики Казахстан [20].

Помимо дефицита аудиторских услуг необходимо отметить их низкое качество. Наличие фактов проведения некачественного аудита подтверждается многочисленными жалобами и письмами в Министерство финансов РК.

Отсутствие внешнего контроля и доступа к профессиональной деятельности аудитора не позволяет уполномоченному органу рассматривать и принимать решения по многочисленным жалобам на нарушения закона аудиторскими организациями, что является одним из существенных упущений в действующем законодательстве об аудиторской деятельности. При рассмотрении жалоб аудируемых субъектов и др. профессиональная организация, исходя из корпоративных интересов, зачастую принимает сторону аудиторской организации. Для выхода из сложившейся ситуации Минфин предлагает пересмотреть существующую систему аттестации аудиторов, «может быть, изменить срок представления проаудированной финансовой отчетности», а также внести изменения в законодательство «с целью регулирования аудиторской деятельности законодательством о конкуренции и ограничении монополистической деятельности» .

услуга аудиторский казахстан.