Правовое регулирование аудиторской деятельности в республике казахстан

Правовое регулирование осуществляется с помощью специального правового механизма, который может быть разделен на четыре группы отношений:

• — Отношения с органами государственной власти;
• — Отношения в течение действия и организации;
• — Отношения в предпринимательской деятельности;
• — Отношения при рассмотрении экономических споров в правительстве, третейские суды. [13]

Следует иметь в виду, что регулирующие функции закона не работает, и формируется под эти правила мотивации и активности, соответствующей этому мотивации, экономических и институциональных механизмов. Чтобы понять этот вывод, давайте вспомним, что структура закона включают в себя: гипотезу, диспозицию санкции.

Обратимся теперь к более подробному рассмотрению конкретных методов регулирования аудиторской деятельности и организации бухгалтерского учета для субъектов предпринимательской деятельности РК.

Под воздействием метода относится к способу правовых норм (совместно правовые методы и инструменты) для конкретных общественных отношений.

В его воздействия на участников методов связей с общественностью правового регулирования делятся на:

• 1) обязательно обладающий властными влияние и отклонение от которой недопустимо. К ним относятся, например, правила для уголовной и административной ответственности.
• 2) дискреционные, регулирующих отношения между сторонами равных сторон. Этот метод включает в себя три способа регулирования общественных отношений: разрешение на выполнение определенных действий с правового характера; предоставление участникам общественных отношений, регулируемых законом определенных прав; что лица, участвующие в определенных соотношениях выбора версии своего поведения [14].

В Казахстане основная функция регулирующего аудиторскую деятельность, чтобы выполнить законы Республики Казахстан от 20 ноября 1998 «Об аудиторской деятельности» .

Ряд правовых норм, регулирующих проведение проверок, содержащихся в Законе «О естественных монополиях», «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности» (статья 20), а также ряд других актов.

В статье 1 настоящего Закона «Об аудиторской деятельности» гласит: аудит деятельности является предпринимательство для аудита финансовой отчетности и другой информации, касающейся финансовой отчетности и предоставления услуг для бизнес-профиля.

Исходя из этого определения в соответствии со статьей 3 Закона, в дополнение к аудиту аудиторской организации, могут также предоставлять следующие услуги по профилю своей деятельности:

• 1) услуги, связанные с по профилю своей деятельности в соответствии со стандартами аудита;
• 2) восстановление и ведение бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности;
• 3) внутренний аудит;
• 4) дает консультации по вопросам применения законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и налогового учета;
• 5) формирование первичных статистических данных;
• 6) анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования, экономического, финансового и управленческого консалтинга;
• 7) консультирование по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
• 8) обучение по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, налогообложения, аудита и анализа финансово-хозяйственной деятельности и финансового планирования;
• 9) рекомендации по автоматизации учета и финансовой отчетности, обучение автоматизированному учету и финансовой отчетности;
• 10) разработка руководств и рекомендаций по учета и финансовой отчетности, аудита, финансового анализа и финансового планирования деятельности, предоставлять соответствующие услуги для профиля его деятельности в соответствии со стандартами аудита;
• 11) юридические услуги, связанные с аудитом.

Если, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, обеспечивающих определенные услуги по профилю своей деятельности, как это предусмотрено в данной статье, требует соответствующей лицензии, аудиторские организации не могут предоставлять эти услуги без такой лицензии.

Аудиторские организации запрещается заниматься другими видами предпринимательской деятельности.

Основные принципы аудиторской деятельности являются:

• — Независимость;
• — Объективность;
• — Профессиональная компетентность;
• — Конфиденциальность;
• — Честность;
• — Соответствие стандартам организаций.

Виды аудита являются:

• 1) обязательно;
• 2) инициатива.

Подлежит обязательному аудиту:

• — Акционерные общества;
• — страховой (перестраховочной) организации, страховые холдинговые компании и организации, в которых страховая (перестраховочная) организация и (или) страховой холдинг являются крупными участниками, страховой брокер;
• — Пенсионные фонды и организации, работающие в инвестиционное управление пенсионными активами;
• — Основные действующие лица в открытого пенсионного фонда, а также юридические лица, в которых открыты СУП имеет значительную часть;
• — О недрах;
• — Банки, банковские холдинговые компании и организации, в которых банк и (или) банковского холдинга являются основными участниками;
• — Естественные монополии, за исключением естественных монополий малой мощности;
• — Организация гражданской авиации, за исключением авиакомпаний авиационных работ по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан;
• — Зерно-предприятие;
• — Гарантийный фонд страховые взносы;
• — юридические лица Республики Казахстан к договору, чтобы сделать инвестиции, обеспечивающие инвестиционных преференций;
• — Организация переработки хлопка;
• — Разработчики и дизайна компании в соответствии с Законом Республики Казахстан «О справедливости в жилищном строительстве».

Организация, для которых аудит является обязательным и что в соответствии с законодательством Республики Казахстан опубликован в периодических изданиях годовую финансовую отчетность вместе с обязательством публиковать годовую финансовую отчетность и аудиторский отчет.

Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого лица или его членов для удовлетворения конкретных целей, продолжительность и масштабы аудита, предусмотренные договором на проведение аудита между инициатором и аудиторской организации.

Для выполнения уставных аудиторских организаций, аудиторская организация должна соответствовать следующим квалификационным требованиям:

• 1), имеющих лицензию на осуществление аудита;
• 2) свидетельство квалификации «аудитор» в аудиторской фирмы;
• 3) наличие документа, подтверждающего членство в аккредитованной профессиональной аудиторской организации;
• 4) наличие обязательного страхования гражданско-правовой ответственности аудиторской организации.

Для проведения обязательного аудита национальных компаний, аудиторскую организацию в дополнение к квалификационным требованиям, предусмотренным в пункте 2 этого квалификационных требований, соответствует следующим требованиям:

• 1) наличие по меньшей мере двух (2) профессионалы, сертифицированы в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности;
• 2) аудируемых организаций в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и аудита, по крайней мере: одна организация с 1 января 2008 года, эти три организации с 1 января 2009 года, пять организаций с 1 января 2010 года десять организаций с 1 января 2011 года;

Для проведения обязательного аудита финансовых организаций, аудиторскую организацию в дополнение к квалификационным требованиям, предусмотренным в пункте 2 этого квалификационных требований, соответствует следующим требованиям:

• 1) Период аудиторской деятельности не менее трех (3) лет;
• 2) наличие по крайней мере трех (3) специалистов с квалификационного сертификата аудитора «» и опытом в аудите финансовых институтов в течение двух (2) лет;
• 3) наличие не менее 10 (десяти) организаций, аудит в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности [15].

Сегодня проблема является неспособность аудиторской рынке квалифицированных аудиторов. За весь период квалификационной комиссии было всего 113 аттестованных аудиторов, в том числе за последние два года в общей сложности 11 сертифицированных аудиторов. Это не в интересах государства и невольно заставляет задуматься: «почему соседний России рынок аудиторских услуг ежемесячно обновляется 200−300 аудиторов». Здесь у нас есть три ответа: в Казахстане «сложные процедуры экзаменов»; «Эффективная программа и отсутствие предэкзаменационной подготовки кандидатов» или «искусственно созданной ситуации, чтобы ограничить рынок аудита.» .