Права плательщиков налогов, налоговые обязательства коммерческой организации, выплата НДС, экологический налог организации и налог на прибыль
Получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц; 2] поскольку Указ Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36 смягчает ответственность физических лиц (размеры штрафов меньше), то с 27 января… Читать ещё >
Права плательщиков налогов, налоговые обязательства коммерческой организации, выплата НДС, экологический налог организации и налог на прибыль (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
ЗАДАНИЕ № 1.
Права и обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин). Экономическая, административная и уголовная ответственность плательщика налогов, сборов (пошлин) за нарушение налогового законодательства.
Права плательщиков налогов, сборов (пошлин):
Плательщик налогов, сборов (пошлин) имеет право:
1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства. Для подтверждения права на использование налоговых льгот плательщик может вести раздельный учет объектов налогообложения, по которым имеются основания для применения налоговых льгот;
5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;
6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;
7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;
8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
9. требовать соблюдения налоговой тайны;
10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.
Обязанности плательщика налогов, сборов (пошлин).
Плательщик обязан:
1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);
2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;
4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);
5. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;
6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части таможенных платежей — в таможенные органы и их должностным лицам документы и сведения, необходимые для налогообложения, взыскания неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, при проведении проверок, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов. Обеспечивать должностным лицам налоговых и таможенных органов при проведении проверок либо мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений (в случае их наличия), пригодных для проведения проверки, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов;
7. подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный законодательством;
8. выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;
9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:
9.1. об открытии или закрытии белорусскими организациями счета в банке за пределами Республики Беларусь — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;
9.2. об участии в белорусской или иностранной организации — в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;
9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем — о прекращении предпринимательской деятельности — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;
9.4. об обособленных подразделениях организации — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
9.5. об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;
9.6. иные сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена законодательными актами, — в порядке и сроки, установленные такими законодательными актами;
10. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;
11. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;
12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:
— подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, — в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;
— подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, — в местах реализации;
13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;
14. являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);
15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.
Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами.
Ответственность, предусмотренная за нарушение налогового законодательства, представлена в таблице1.
Таблица 1 — Ответственность за нарушение налогового законодательства.
финансовая. | административная. | уголовная. | ||||
по нарушениям, совершенным после 27 января 2004 г. 1]. | по нарушениям, совершенным до 27 января 2004 г. | по наруше-ниям, совер-шенным до 27 января 2004 г. и длящимся после 27.01.04. | по нарушениям, совершенным до 27 января 2004 г. | |||
Основной закон. | Общая часть налогового ко-декса Республики Беларусь. | Закон Республики Беларусь «О нало-гах и сборах, взи-маемых в бюджет Республики Беларусь». | Указ Прези-дента Респуб-лики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36. | Кодекс Республики Беларусь об адми-нистративных правонарушениях [2]. | Уголовный кодекс Республики Беларусь. | |
основные статьи. | статья 52. | статьи 9 и 10. | подпункты 2.1, 2.4, 2.6, 2.7, 2.10, 2.11, 2.12. | Статьи 154−1 и 154−4. | статья 243. | |
суть нарушения. | исполнение нало-гового обяза-тельства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым за-конодательством. | 1.несвоевременное представление декларации, повлекшее неуплату налогов. | 1. нарушение плательщиком установленного срока представ-ления в нало-говый орган на-логовой декла-рации (расчета). | 1. несвоевременное представление декла-рации, повлекшее неуплату налогов в размере до 250 базовых величин. | 1. несвоевремен-ное представление декларации, по-влекшее неуплату налогов свыше 250 минимальных за-работных плат. | |
2. несвоевремен-ная уплата налога (уплата после срока). | 2. неуплата или неполная в установленный срок сумм налога, сбора (пошлины). | 2. сокрытие зани-жение объекта на-логообложения (в том числе путем неправомерного использования льгот), повлекшее неуплату налога в размере до 250 ба-зовых величин. | 2. сокрытие за-нижение объекта налогообложе-ния (в том числе путем неправомерного использования льгот), повлекшее неуплату налога в размере до 250 базовых величин. | |||
3. сокрытие зани-жение объекта налогообложения (в том числе путем неправомерного использования льгот), повлекшее неуплату налога. | 3. неуплата или неполная уплата сумм налога, сбора (пош-лины), совер-шенная путем занижения, сокрытия налоговой базы. | 3. несвоевременная постановка на налоговый учет. | ||||
4. нарушение плательщиком срока подачи заявления о постановке на учет. | ||||||
размер санкций. | в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины)[3]. | 1.10% от суммы налога. | 1. штраф от 2 до 10 базовых величин, за повторное[4] - от 4 до 20. | 1. штраф от 10 до 50 базовых величин. | 1 и 2. лишение права занимать определенные должности или заниматься опре-деленной дея-тельностью, или арест на срок до шести месяцев, или ограничение свободы на срок до трех лет, или лишение свободы на тот же срок. | |
2. 10% от суммы налога. | 2. штраф от 4 до 20 базовых величин. | 2. штраф от 5 до 10 базовых величин. | ||||
3. штраф в 3-кратном размере налога, а при по-вторном в течение 12ти месяцев нарушении — в 5-тикратном размере налога. | 3. штраф от 10 до 30 базовых величин. | 3. штраф от 1 до 10 базовых величин. | ||||
4. штраф до 5 базовых величин. | ||||||
Если до назначения налоговой проверки (до дня вручения налоговым органом предписания на проведение налоговой проверки или ознакомления с актом камеральной провери) физическое лицо уплатит налог, внесет изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет), то ответственность за неуплату налога и сокрытие (занижение) налоговой базы не применяется.
Указ Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36 устанавливает ответственность физических лиц за:
— непредставление в налоговый орган документов и иных сведений, которые физические лица обязаны представить в соответствии с законодательством или по запросу налогового органа (от 10 о 30 базовых величин);
— отказ плательщика подписать акт проверки (до 5 базовых величин).
[1] 27 января 2004 г. — дата вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений».
[2] поскольку Указ Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36 смягчает ответственность физических лиц (размеры штрафов меньше), то с 27 января 2004 года ответственность применяется только в соответствии с пунктом 2 данного Указа.
[3] Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства.
[4] повторность означает совершение нарушения в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение ЗАДАНИЕ № 2.
Организация (юридическое лицо) должна была представить декларацию по НДС за апрель до 20-го числа и уплатить соответствующую сумму НДС до 22-го апреля. Сумма НДС была уплачена, а декларация представлена в налоговый орган 30 июня. Какой размер штрафа уплатит организация?
Ответ:
Согласно ст. 13.4 КоАП РБ:
«Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке более трех рабочих дней… влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее десяти базовых величин.».
Т.о. налагается штраф 10% от суммы НДС, но не менее 350 000 руб.
ЗАДАНИЕ № 3.
Определить сумму налоговых обязательств коммерческой организации перед бюджетом по НДС на основании данных, приведенных в таблице 2. Привести расчет.
Таблица 2 — Исходные данные.
Вариант. | № операции. | Операции организации за отчетный период. | Сумма операции, тыс. руб. | В том числе НДС, %. | Ставка НДС, %. | |
Закуплены сырье и материалы. | 3 200. | |||||
Оплачены накладные затраты. | ||||||
Получена выручка от реализации продукции. | 85 000. | |||||
Решение:
НДС вх1=3200/120Ч20=533 тыс. руб.
НДС вх2=450/120Ч20=75 тыс. руб.
НДС вых=85 000Ч20/120=14 167 тыс. руб.
НДС бюджет= НДСвых — НДСвх1 — НДСвх2 = 14 167−533−75=13 559 тыс. руб.
ЗАДАНИЕ № 4.
Рассчитать сумму экологического налога организации, осуществляющей сброс загрязняющих веществ в сточные воды в апреле текущего года, определив пропущенные показатели. Налог сверх лимита необходимо увеличить в 15 раз. Пояснить расчет.
налог стоимость экологический декларация.
Наимено-вание места сброса. | Лимит сброса, млн. м. куб. | Фактически забрано. | Ставка, руб. за м. куб. | Сумма налога, млн. руб. | |||||
В год. | В месяц. (В год/12). | Всего. | В пре-де-лах. | Сверх. (Всего ; В преде-лах). | В пределах. (СтавкаЧ забрано в пределах). | Сверх. (СтавкаЧ забрано сверхЧ15). | |||
Водоемы. | |||||||||
нормат.-очищен-ные. | 7,8. | 7,8. | 2,2. | 912,6. | |||||
нормат. — чистые. | 6,9. | ; | ; | ||||||
В реки. | |||||||||
нормат.-очищен-ные. | |||||||||
Нормат. -чистые. | 6,8. | 6,8. | 0,2. | ||||||
Итого. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | 3952,6. | ||
ЗАДАНИЕ № 5.
Определить величину НДС уплачиваемого в бюджет, величину налогов из прибыли (налог на прибыль) и величину чистой прибыли организации.
Исходные данные представлены в таблице 4.
Таблица 4 — Исходные данные.
Показатель. | Значение по вариантам. | |
Входной НДС за отчетный период, млн. руб. | 26,1. | |
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб. | 641,7. | |
Ставка НДС, %. | ||
Затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. | 489,3. | |
Решение:
НДС вых=641,7Ч20/(100+20)= 107 млн руб.
НДС бюдж=НДСвыхНДСвх=107,0 — 26,1 =80,9 млн руб.
Определим прибыль от реализации продукции (она же общая, налогооблагаемая):
Прп=Побщ= Пно =В-НДС-З=641,7−107−489,3=45,4 млн руб.
Налог на прибыль: НП=СнпЧПно/100=24Ч45,4/100=10,9 млн руб.
Порп=45,4 — 10,9 = 34,5 млн руб.
Пч=34,5 млн руб.
ЗАДАНИЕ № 6.
Определить налоговую базу и рассчитать подоходный налог с учетом налоговых вычетов за месяц. Плательщик — физическое лицо. Исходные данные в таблице 5.
Таблица 5 — Исходные данные.
Показатель. | Значение по вариантам. | |
Начисленный доход за месяц, тыс. руб.: | ||
— основная заработная плата. | 750,3. | |
— премия. | ; | |
— оплата больничного листа. | 140,8. | |
— материальная помощь. | ; | |
Иждивенцы: | ||
— дети до 18 лет. | ; | |
— дети инвалиды. | ; | |
Плательщик является родителем одиночной. | ; | |
Плательщик чернобылец. | ||
Плательщик льготник (ветеран, герой соц. труда и т. д.). | ; | |
Социальные налоговые вычеты, тыс. руб. | ; | |
Имущественные налоговые вычеты, тыс. руб. | ; | |
Решение:
Для плательщика — чернобыльца предусмотрен стандартный налоговый вычет (СНВ) в размере 410 000 рублей.
Т.к. доход за месяц не превышает 1 766 000 руб., следовательно гарантирован стандартный налоговый вычет 292 000 руб.
База для обложения подоходным налогом:
НБ=Зпосн+ПВН-?СНВ=750,3 +140,8 — 410 — 292 = 189,1 тыс. руб.
Ставка подоходного налога для физического лица — SПН =12%.
Походный налог=НБ Ч SПН /100%=189,1Ч12/100=22,7 тыс. руб.
1. http://info.minsk.by/general/content/taxes/nalsbor/2.
2. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях.
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь 29 декабря 2009 г. № 71-З.
4. Налоги и налогообложение: учебник/ Н. Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь. — 3-е изд., испр. и доп. — Мн.: Выш. шк., 2003.
5. Налогообложение: учеб. пособие/ А. А. Савицкий. — Минск: Выш. шк., 2007.
6. Налогообложение. Практикум: учеб. пособие для студентов высших учебных заведений: 2-е изд., перераб. и доп./ И. С. Шунько [и др.]; под общ. ред. И. С. Шунько. — Минск: ИВЦ Минфина, 2010.