Методика заполнения других форм публичной отчетности

Отчет об изменении капитала (форма № 3).

Отчёт об изменениях капитала — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Все данные в Отчёте об изменениях капитала в обязательном порядке приводятся за три года — отчетный, предшествующий отчетному и предшествующий предшествовавшему отчетному периоду.

Отчёт об изменениях капитала состоит из 3 разделов:

• 1. Раздел I «Движение капитала»;
• 2. Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»;
• 3. Раздел III «Чистые активы».

В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали операции с капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)). Показатели раздела группируются внутри периода по группам «Увеличение капитала» и «Уменьшение капитала».

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» состоит из трёх частей:

• Ш капитал;
• Ш нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
• Ш другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки;

Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты.

Отметим, что новой формой Отчета об изменениях капитала графа «Код» не предусмотрена, однако согласно п. 5 Приказа № 66н в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код», в которой указываются коды показателей согласно приложению № 4 к Приказу. Новой формой также не предусмотрены свободные строки, однако пунктом 4 Приказа № 66н законодатели обозначили право организаций самостоятельно вводить для этих целей дополнительные строки. В соответствии с п. 4 Приказа № 66н организациям разрешается самостоятельно определять детализацию показателей по статьям всех отчетов.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:

• Ш платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов;
• Ш остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

В отчете о движении денежных средств, отражаются отдельно следующие денежные потоки:

• 1. от текущих операций.
• 2. от инвестиционных операций.
• 3. от финансовых операций.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Приложение к бухгалтерскому балансу — это документ, который объясняет некоторые положения из бухгалтерского баланса и входит в перечень готовой отчетности предприятия.

Состоит из следующих разделав:

• 1. Нематериальные активы;
• 2. Основные средства;
• 3. Доходные вложения в материальные ценности;
• 4. Финансовые вложения;
• 5. Дебиторская и кредиторская задолженность;
• 6. Расходы по обычным видам деятельности;
• 7. Обеспечения;
• 8. Расшифровки отдельных показателей.

Пояснительная записка Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными — теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка к бухгалтерскому балансу должна содержать следующую информацию:

• Ш Сведения об организации;
• Ш Содержание учетной политики;
• Ш Информация об отдельных активах и обязательствах;
• Ш Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли;
• Ш Сведения о доходах и расходах организации;
• Ш Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности;
• Ш Оценка деловой активности организации;
• Ш Изменение вступительных остатков;
• Ш Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры);
• Ш Условные факты хозяйственной деятельности;
• Ш Сведения о совместной деятельности;
• Ш Информация по сегментам;
• Ш События, возникшие после отчетной даты;
• Ш Государственная помощь;
• Ш Экологические показатели;
• Ш Информация, раскрываемая акционерными обществами;
• Ш Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02;
• Ш Информация по прекращаемой деятельности;
• Ш Прочие показатели.

Итоговая часть аудиторского заключения Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия. Итоговая часть должна включать:

• Ш свое название;
• Ш указание, кому адресована итоговая часть;
• Ш наименование экономического субъекта;
• Ш объект аудита;
• Ш указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность;
• Ш распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы (аудитора) в отношении бухгалтерской отчетности. При этом предполагается, что экономический субъект несет ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерской отчетности, проверяемой аудиторской фирмой, а аудиторская фирма несет ответственность за высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
• Ш указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит (Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.);
• Ш если аудиторское заключение отлично от безусловно-положительного, то — изложение существенных фактов, обусловивших составление такого заключения, и, если это возможно, оценку влияния этих фактов на бухгалтерскую отчетность в стоимостном выражении;
• Ш мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта;
• Ш дату составления заключения;
• Ш подпись аудитора.

К аудиторскому заключению должна быть приложена проверенная бухгалтерская отчетность, идентифицированная аудиторской фирмой установленным ею способом (подписью, печатью, штампом).