Учет расчетных операций

Учет расчетных операций по счета клиентов

1. Порядок открытия и ведения счетов клиентов

В целях учета предприятия подразделяются на: 1. финансовые — это организации, деятельность которых в основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера и выполняют в основном финансовые функции. Роль их состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, то есть в организации финансового обращения. В их состав входят: биржи, страховые компании, инвестиционные фонды, лизинговые, факторинговые компании, брокерские фирмы, негосударственные пенсионные фонды 2. коммерческие предприятия — организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли 3. некоммерческие — это те организации, целью деятельности которых не является извлечение прибыли. Они создаются для достижения социальных, благотворительных, научных, управленческих целей, охраны здоровья, удовлетворения духовных и иных материальных потребностей, защиты прав и интересов граждан, разрешение споров и конфликтов и т. д., то есть для достижения общественных благ. Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь поскольку, по стольку это служит достижение целей.

Порядок открытия счета.

Пакет документов передается в отдел расчетно-кассового обслуживания (РКО) юридических лиц и бюджетов. Отдел РКО в устной форме ставят в известность службу безопасности. Отдел РКО формирует пакет документов (складывает, проверяет) и передает в юридическую службу. Юридическая служба проверяет документы и ставит визу на договоре, возвращает пакет в отдел РКО. Отдел РКО передает пакет руководителю банка. Подписанное руководителем банка заявление и пакет документов передается работнику, ответственному за ведение книги регистрации открытых счетов, для присвоения номер и занесения сведений в книгу. Этим работником может главный бухгалтер. После этого пакет документов передается в службу безопасности. Служба безопасности возвращает пакет в РКО. До момента регистрации клиентов в книге отдел РКО готовит бланк «Сообщение банка налоговому органу об открытии — закрытии банковского счета», который в течении 5 рабочих дней должен быть направлен в налоговый орган. Расходные операции по счету не проводятся до получения из налогового органа подтверждения. Заключается договор банковского счета, который подписывается представителем банка и представителем клиента.

Учет открываемых счетов проводится следующим образом: счет первого порядка определяет принадлежность 405 — федеральный, 406 — государственный, 407 — негосударственный, 408 — прочие; счет второго порядка показывает вид деятельности: 01 — финансовый, 02 — коммерческий, 03 — некоммерческий.

1. приём наличных средств для зачисления на счёт Д 20 202 К 405−408 2. выдача наличных средств со счёта Д 405−408 К 20 202 3. перечисление клиенту этого же банка Д 405−408 пл. К 405−408 пол. 4. перечисление средств клиенту в другой банк Д 405−408 К 30 102 5. поступление средств из другого банка Д 30 102 К 405−408 6. взыскание комиссионных с клиента Д 405−408 К 70 107 7. удержание штрафа Д 405−408 К 70 106.

Операции по счета клиентов ведутся с применением следующих инструментов безналичных расчетов: 1. платежное поручение 2. платежное требование 3. аккредитив 4. инкассо 5. чек.

2. Учет расчетов платежными поручениями

Проверка: 1. правильность заполнения 2. наличие средств на счете 3. подписи 4. соответствие бланка.

• 3. списание средств отражается проводкой: а) если плательщик и получатель обслуживаются одним банком Д 405−408 пл. К 405−408 пол. б) если разные банки Д 405−408 К 30 102 в) если денег нет, то документы кладутся в картотеку № 2 к внебалансовому счета 90 902 Д 90 902 К 99 999 г) платежное поручение может быть оплачено частично. Оплата будет такая же, оплата производится платежным ордером, а само платежное поручение кладется в картотеку № 2 д) при поступлении средств на счёт, документ из картотеки изымается Д 99 999 К 90 902 е) если средства на счёте плательщика есть, а на кор. счёте их нет, то средства списываются на счёт Д 405−408 К 47 418, документ помещается в картотеку № 3 к внебалансовому счету 90 903 Д 90 903 К 99 999.
• 4 в банке получателя: банк получателя, при получении выписки о поступлении денег производит зачисление на счёт получателя Д 30 102 К 405−408.
• 3. Учет расчетов платежными требованиями, инкассовыми поручениями

Акцепт бывает: 1. положительный, то есть акцепт, который предусматривает выписку по каждому документу плательщиком заявление об акцепте 2. отрицательный акцепт, это форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет только об отказе от акцепта, если он не отказался, значит он согласился.

Акцепт бывает: 1. предварительны, то есть до списания средств со счета 2. последующий, после списания средств со счета.

5. акцепт совершается путем помещения документа в картотеку № 1 к внебалансовому счету 90 901 Д 90 901 К 99 999, срок акцепта не менее 5 рабочих дней, не считая дня поступления на шестой производится оплата.

Платежное требование поступило в банк плательщиком 22 марта (вторник), срок окончания акцепта 29 марта, 30 марта — выплата. Списание средств со счета Д 99 999 К 90 901 — изъятие из картотеки, списание средств со счета плательщика Д 405−408 К 30 102 или 405−408, зачисление средств в банке получателя Д 30 102 К 405−408.

Инкассовые поручения является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются: 1. в случаях, когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательском 2. для взыскания по исполнительным документа 3. в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

4. Учет расчетов аккредитивами

Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами.

2. при открытии аккредитива оформляется досье, которое учитывается на счете 90 907 Д 90 907 К 99 999 3. списание средств Д 405−408 К 30 102 4. в банке получателя производится открытие аккредитива следующей проводкой Д 30 102 К 40 901 8. исполнение аккредитива Д 40 901 К 405−408 10. если аккредитив был использован полностью, то банк плательщика закрывает досье Д 99 999 К 90 907 11. закрытие аккредитива Д 40 901 К 30 102 12. получение остатка аккредитива Д 30 102 К 405−408.

Расчеты непокрытыми (гарантированными) аккредитивами.

1. между банка заключаются кор. отношения. в банке получателя открывается счет банку плательщика 30 109. в учете банка плательщика этот же счет имеет номер 30 110 2. подача заявления на открытие непокрытого аккредитива 3. открытие досье Д 90 907 К 99 999 4. выдача гарантий учитывается на счете 91 404 Д 99 998 К 91 404 5. получение гарантий учитывается на счете 91 305 Д 91 305 К 99 999 6. сообщение об открытии аккредитива 7. отгрузка продукции 8. передача отгрузочных документов для оплаты 9. оплата аккредитива Д 30 109 К 405−408 10. передача выписки о снятии денег 11. банк плательщика списывается деньги с плательщика Д 405−408 К 30 110 12. передача выписок по счетам.

После исполнения аккредитива делаются проводки по закрытию внебалансовых счетов: 1. банк получателя Д 99 999 К 91 305 2. банк плательщика Д 91 404 К 99 998, Д 99 999 К 90 907.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт, уполномоченного плательщиком лица, то это лицо должно представить банку поставщика или исполняющему банку: 1. доверенность 2. паспорт 3. образец своей подписи, он проставляет в карточке с образцами подписей. При отгрузке на всех экземплярах реестры счетов, уполномоченным заполняются следующие реквизиты: «акцептован за счет аккредитива.

Пример1. Государственное коммерческое предприятие АО «Луч» открывает аккредитив (покрытый) для расчетов с МП (негосударственное коммерческое) «Сфера» на сумму 100 000 рублей. АО «Луч» обслуживается в АКБ «Космос» г. Москва, МП «Сфера» — в АКБ «Сибирь» г. Новосибирск. МП «Сфера» поставила товар на сумму 80 000рублей.

• 1. открытие аккредитива проводка в АКБ «Космос» Д 90 907 К 99 999 100 000 рублей
• 2. списание денежных средств Д 40 602 К 30 102 100 000 рублей
• 3. открытие аккредитива в АКБ «Сибирь» Д 30 102 К 40 901 100 000 рублей
• 4. исполнение аккредитива Д 40 901 К 40 702 80 000 рублей
• 5. закрытие аккредитива в АКБ «Сибирь» Д 40 901 К 30 102 20 000 рублей
• 6. закрытие аккредитива в АКБ «Космос» Д 30 102 К 40 602 20 000 рублей
• 7. закрытие досье Д 99 999 К 90 907 100 000 рублей

Пример 2. Непокрытый аккредитив.

• 2. Д 90 907 К 99 999 100 000 рублей АКБ «Космос»
• 3. Д 99 999 К 91 404 100 000 рублей АКБ «Космос»
• 4. Д 91 305 К 99 999 100 000 рублей АКБ «Сибирь»
• 5. Д 30 109 К 40 702 80 000 рублей МП «Сфера»
• 6. Д 40 602 К 30 110 80 000 рублей АКБ «Космос»
• 5. Расчеты чеками

Чеки бывают: 1. визированные — это чеки, на которых ставится виза банка, удостоверяющая наличие обеспечения 2. гарантированный — это чек, по которому банк обязуется блокировать обеспечение до истечении срока 3. банковский чек — выписывается самим банком в пользу поименованного бенефициария (получатель платежа).

Покрытием чека могут быть: 1. средства, депонированные чекодателем на специальном счете 40 903 2. средства на счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком, гарантия банка учитывается на счете 91 404.

3. чековые книжки учитываются на счете Д 99 999 К 91 207, депонирование средств на специальный счёт Д 405−408 К 40 903, выдача гарантий Д 99 998 К 91 404, 8. передача чека в банк плательщика 9. оплата чека Д 40 903 К 30 102 11. пересылка денег Д 30 102 К 405−408.