Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом
Причины этого явления различны, а последствия выражаются не столько в нарушении законодательства и возможности наказания, сколько в нежелании или неумении его разработать. Из таблицы 8 видно, что при применении наших рекомендаций на практике, положительный эффект проявляется в виде предотвращенных штрафов за допущенные бухгалтерские ошибки. Разработка графика документооборота должна… Читать ещё >
Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
При косвенном методе составления отчета о движении денежных средств в него включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, получение и выплата дивидендов, получение и погашение кредитов и займо…
Выявленные нарушения в бухгалтерском учете ООО «Фирма «Тик» представлены в таблице 8, где также представлены возможные штрафные санкции.
Таблица 8 — Нарушения в бухгалтерском учете ООО «Фирма «Тик» и возможные штрафные санкции.
Содержание нарушения. | Сумма, руб. | Нормативный документ. | Возможный штраф. |
Превышение лимита кассы. | 25 927,33. | Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. | на должностных лиц 4000−5000 рублей; на юридических лиц — 40 000−50 000 рублей. |
Превышение лимита расчетов наличными. | 50 000,00. | Указание Банка России от 20.06.2014 г. N 1843-У. | на должностных лиц 4000−5000 рублей; на юридических лиц — 40 000−50 000 рублей. |
Отсутствие приказа о подотчетных суммах. | ; | Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. | ; |
Из таблицы 8 видно, что при применении наших рекомендаций на практике, положительный эффект проявляется в виде предотвращенных штрафов за допущенные бухгалтерские ошибки.
Еще одним выявленным нарушением является отсутствие графика документооборота, что является свидетельством компетентности главного бухгалтера, качества системы учета и внутреннего контроля и, как следствие, успешной работы фирмы.
Обязательность составления графика документооборота предусмотрена «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете». К сожалению, в реальной жизни главный бухгалтер не всегда может его предъявить.
Причины этого явления различны, а последствия выражаются не столько в нарушении законодательства и возможности наказания, сколько в нежелании или неумении его разработать.
Мы предлагаем ООО «Фирма «Тик» разработать статический график документооборота. Статические графики документооборота представляют собой порядок оборота каждого вида документа в коммерческой организации, начиная от его получения или создания, регистрации, утверждения, передачи, текущего хранения, постоянного хранения и заканчивая его уничтожением или сдачей в архив.
В статическом графике документооборота можно выделить семь основных этапов обращения каждого документа:
- — составление документа в момент совершения хозяйственной операции согласно требованиям, предъявляемым к его оформлению;
- — передача документа из соответствующего отдела в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учетной обработки
- — проверка бухгалтером принятых документов по форме (проверяются полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов);
- — проверка принятых документов бухгалтером по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей);
- — арифметическая проверка первичного документа;
- — обработка документа в бухгалтерии — осуществляется в три этапа:
- а) таксировка (расценка)
— предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Например, передан табель рабочего времени, на основании которого рассчитывается заработная плата работников;
б) группировка.
— подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход и расход товарно-материальных ценностей);
- в) котировка
- — указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;
- — сдача и оформление документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.
Фрагмент предложенного графика документооборота по операциям с денежными средствами приведен в таблице 9.
Таблица 9 — Фрагмент графика документооборота.
№ фор-мы. | Наименование документа. | Кол-во экз. | Срок исполнения. | Сроки передачи в бухгалтерию другими подразделениями. | Сроки архивного хранения. |
По учету кассовых операций. | |||||
КО-1. | Приходный кассовый ордер | Ежедневно при движении наличных средств по кассе. | На следующий день после проведения вместе с отчетом кассира. | 5 лет. | |
КО-2. | Расходный кассовый ордер | То же. | То же. | 5 лет. | |
КО-3. | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. | -" ; | -" ; | 5 лет. | |
КО-4. | Кассовая книга. | -" ; | -" ; | 5 лет. | |
КО-5. | Книга учета принятых и выданных денежных средств. | -" ; | -" ; | 5 лет. | |
По учету расчетов с подотчетными лицами. | |||||
АО-1. | Авансовый отчет. | При не-обходимости, но не позднее 3 дней после срока, уста-новленного учетной политикой. | В день заполнения. | 5 лет. | |
Расчетные документы. | |||||
Платежное поручение. | По мере необходимости. | Составляется бухгалтером финансовой службы. | 5 лет с момента составления. | ||
Объявление на взнос наличными. | По мере необходимости при сдаче выручки в банк. | -" ; | 5 лет с момента составления. |
Разработка графика документооборота должна способствовать улучшению всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета.