Анализ движения денежных средств в тоо «келешек»

Денежные средства

Далее (см. приложение) мы рассмотрим движение денежных средств на предприятии. Данным предприятием у нас является Товарищество с ограниченной ответственностью «Келешек».

Новой формой финансовой отчетности для хозяйствующих субъектов Республики Казахстан является форма № 3 «Отчет о движении денежных средств». В этом отчете определяются источники средств предприятия за определенный период и указывается, как эти средства используются. Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, отчет о движении денежных средств — это документ, позволяющий показать, откуда предприятие получает средства и как они затем используются.

Денежные средства — это денежная наличность в кассе и на счетах в банках.

Под операционной деятельностью понимается основная деятельность субъекта по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность — это приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов.

Финансовая деятельность — это деятельность субъекта, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Все эти виды деятельности субъекта являются основными каналами поступления и выбытия денежных средств. СБУ-4 «Отчет о движении денежных средств» требует раскрытия движения денежных средств в разрезе каналов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя прямой или косвенный методы. Прямой метод — это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится. Он подразумевает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. В этом случае начинают с денежных поступлений от реализации продукции, из которых вычитают псе денежные выплаты по приобретению товаров, текущим расходам, процентам за кредит и выплатам в бюджет и т. д. В итоге выводят сумму состояния денежных средств от операционной деятельности.

Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются:

поступление денежных средств:

от продажи товаров и оказания услуг;

авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг;

в виде процентов, дивидендов и роялти, вознаграждении различного характера и других доходов;

прочие поступления;

выбытие денежных средств;

расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары и оказанные услуги;

авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг;

оплата труда и прочие выплаты;

расчеты с бюджетом, с органами социального страхования и пенсионного обеспечения, с внебюджетными фондами;

выплаты процентов;

прочие выплаты.

И -1 Косвенный метод — это метод, по которому чистый доход или убытоккорректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом. Этот метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Он не предусматривает корректировки каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Согласно этому методу корректируется сумма чистого дохода (убытка) на сумму изменений в отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Важным каналом поступления и выбытия денежных средств является инвестиционная деятельность предприятия.

Примерами движения денежных средств, возникающего в результате инвестиционной деятельности, являются:

• 1) поступление денежных средств:
  • — от реализации нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;
  • — получение кредитов, предоставленных другим юридическим лицам;
  • — прочие поступления;
• 2) выбытие денежных средств:
  • — приобретение нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;
  • — приобретение финансовых инвестиций;
  • — предоставление кредитов другим юридическим лицам;
  • — прочие выплаты.

Инвестиционная деятельность отражается в бухгалтерском балансе в разделе, включающем долгосрочные активы. К ней же относятся операции, воздействующие на финансовые инвестиции, которые отражаются в другом разделе бухгалтерского баланса — текущие активы. Инвестиционная деятельность находит отражение в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, когда там показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и др.

Третьим каналом поступления и выбытия денежных средств является финансовая деятельность предприятия, результатом которой, как было сказано выше, является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

• 1) поступление денежных средств:
  • — от выпуска акций и других ценных бумаг;
  • — получение банковских кредитов;
  • — прочие поступления;
• 2) выбытие денежных средств:
  • — погашение банковских кредитов;
  • — приобретение собственных акций;
  • — выплата дивидендов;
  • — прочие выплаты.

Предприятия могут осуществлять различные неденежные операции инвестиционного финансового характера: приобретение основных средств за счет долгосрочных кредитов, погашение кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредиторам дополнительных акций и т. д.

Итак, мы рассмотрели содержание финансовой отчетности, которую обязаны вести все субъекты, действующие на территории Республики Казахстан, выявили погрешности и недостатки, имеющиеся в отдельных ее формах, и дали свои предложения по их устранению и совершенствованию.

В стандартах бухгалтерского учета, утвержденных Национальной комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету в ноябре 1996 г., есть стандарт 13, определяющий порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности, который вступил в силу с 1 января 1998 г. Этот вид отчетности является сравнительно новым для нашей страны. Поэтому считаем необходимым ниже подробнее остановиться на характеристике и содержании этой отчетности.(Таблица 3).

Таблица 3.

Анализ отчет о движении денежных средств На 01.01.2010 г.