Анализ фонда заработной платы и пути совершенствования оплаты труда на предприятии ГКП «Аркалыкская ТЭК»
На предприятии ГКП «Аркалыкская ТЭК» наблюдается увеличение индекс среднегодового заработка рабочего и составляет в 2006 г. — 0,952, в 2007 г. — 0,968, в 2008 г. — 1,007. Это произошло в результате увеличения среднегодовой заработной платы рабочих. налогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв) (формула 7). На предприятии ГКП «Аркалыкская ТЭК» индекс производительности… Читать ещё >
Анализ фонда заработной платы и пути совершенствования оплаты труда на предприятии ГКП «Аркалыкская ТЭК» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Анализ использования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассмотреть в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты.
Основными этапами анализа использования фонда заработной платы на предприятии являются следующие:
- 1. Подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения
- 2. анализ накопленных материалов.
- 3. использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.
Анализ использования фонда заработной платы производиться с целью:
- · Проверки соответствия размеров использования фонда заработной платы объему выполненной производственной программы;
- · Определения размера экономии или допущенного перерасхода фонда заработной платы;
- · Группировки факторов, определяющих фактически соотношения между ростом производительности труда и ростом заработной платы;
- · Разработки практических организационно-технических мероприятий по улучшению использования фонда заработной платы.
Источниками для анализа фонда заработной платы являются:
- · Отчетные данные (в сравнении с планом) по объему производства;
- · Отчетные данные о численности работающих;
- · Отчетные данные о годовой (квартальной, среднемесячной) заработной плате;
- · Отчетные данные (в сравнении с плановым) об использовании фонда заработной платы по его составным (структурными) элементами;
- · Данные оперативного контроля по тарификации работ и рабочих;
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение.
В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда (таблица 15).
Таблица 15. Численность работников и фонд заработной платы.
Наименование показателей. | Списочная численность работников за год. | Фонд заработной платы. | Среднемесячная заработная плата, тенге. | ||||||
2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
Всего в организации в том числе: | 143 057,2. | 175 170,4. | 202 364,7. | ; | ; | ; | |||
Руководители всех отраслей. | 14 899,4. | 17 171. | 19 873. | 51 836. | 53 124. | 55 012. | |||
Специалисты высшего уровня квалификации. | 7 763. | 39 263. | 42 360. | 45 234. | |||||
Специалисты среднего уровня квалификации. | 10 371,6. | 14 646,3. | 16 646,3. | 35 745. | 37 880. | 39 080. | |||
Служащие занятые подготовкой информации оформлением документации и учетом. | 5135,7. | 10 846,2. | 33 380. | 35 952. | 37 020. | ||||
Квалифицированные рабочие. | 54 433,3. | 65 582,6. | 72 363,1. | 29 483. | 32 563. | 34 379. | |||
Операторы, аппаратчики, машинисты установок и машин и слесари — сборщики. | 45 177,5. | 50 268,5. | 56 803,1. | 26 606. | 28 734. | 32 345. | |||
Неквалифицированные рабочие. | 7507,7. | 10 750. | 17 069. | 21 903. | 24 953. | 27 093. | |||
Рабочие. | 101 411,4. | 126 601,1. | 146 235,2. | 25 997. | 28 750. | 31 272. | |||
Служащие. | 41 645,8. | 48 569,3. | 56 129,5. | 40 050. | 42 329. | 44 087. |
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базисной).
Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПФ) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственными подразделениями и категориями работников (формула3).
?ФЗПабс= ФЗП1 — ФЗП0 (3).
За 2006 г. ?ФЗПабс= 143 057,2 — 122 027,8 = 21 029,4 тыс. тенге.
За 2007 г. ?ФЗПабс=175 170,4 -134 235 = 40 935,4 тыс. тенге.
За 2008 г. ?ФЗПабс=202 364,7 -157 563,9 = 44 800,8 тыс. тенге.
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты с плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Эта заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной плат (таблица 16).
Таблица 16. Исходные данные для анализа фонда заработной платы.
Виды оплаты. | Сумма зарплаты тыс. тенге. | |||||
2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | ||||
План. | Факт. | План. | Факт. | План. | Факт. | |
1. переменная часть оплаты труда рабочих. | 29 005. | 29 356,4. | 37 995. | 38 473. | 45 030. | 47 103. |
2. постоянная часть оплаты труда рабочих. | 27 031. | 27 349,3. | 33 805. | 34 261. | 38 160. | 41 234. |
3. всего оплата труда рабочих без отпускных (п. 1.+п.2.). | 56 036. | 56 705,7. | 71 800. | 72 734. | 83 190. | 88 337. |
|
|
|
|
|
|
|
5. оплата труда служащих. | 40 995,1. | 41 645,8. | 48 050,2. | 48 569,3. | 56 260,2. | 56 129,5. |
6. общий фонд заработной платы В том числе: Переменная часть (п. 1 + п. 4.1.). Постоянная часть (п. 2. + п. 4.2. + п.5). |
|
|
|
|
|
|
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (формула 4).
?ФЗПот = ФЗПФ — ФЗПск = ФЗПФ — (ФЗПпл.пер.? Квп + ФЗПпл.пост.) (4).
За 2006 г. ?ФЗПот = 143 057,2 — (52 085?1,16 + 90 749,1) = 8 110,5 тыс. тенге.
За 2007 г. ?ФЗПот = 175 170,4 — (64 555?1,21 +111 508,2) = 14 449,35 тыс. тенге.
За 2008 г. ?ФЗПот = 202 364,7 — (74 190?1,2 +128 375,2) = 15 038,5 тыс. тенге, где? ФЗПотнотносительное отклонение по фонду заработной платы; ФЗПФ фонд заработной платы фактический; ФЗПск фонд заработной платы плановый скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл. пер и ФЗПпл. пост — соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (схема 5).
Схема 5. Факторная модель переменной части фонда зарплаты Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.
Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также факторов определяющих его уровень. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительностью рабочего дня и среднечасовой зарплаты (формула 5).
ГЗП = Д? П?ЧЗП (5).
За 2006 г. ГЗП = 222?7,98?2,8 = 4960,37тыс. тенге За 2007 г. ГЗП = 221?7,8?2,97 = 5119,69 тыс. тенге За 2008 г. ГЗП = 220?7,7?3 = 5082 тыс. тенге На предприятии ГКП «Аркалыкская ТЭК» среднегодовая зарплата рабочих за период 2006 — 2007 г. повысилась и составила в 2006 г. — 4960,37 тыс. тенге, в 2007 г. — 5119,69 тыс. тенге, а в 2008 г. снизилось и составила 5082 тыс. тенге — это произошло в следствии потерь рабочего времени по вине предприятия. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получение необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Изменение среднегодового заработка рабочего характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней заработной плате в базисном периоде (СЗ0) (формула 6).
Iсз = СЗф: СЗпл (6).
За 2006 г. Iсз =4726,3: 4960,37 = 0,952.
За 2007 г. Iсз = 4960,37: 5119, 69 = 0,968.
За 2008 г. Iсз = 5119,69: 5082 = 1,007.
На предприятии ГКП «Аркалыкская ТЭК» наблюдается увеличение индекс среднегодового заработка рабочего и составляет в 2006 г. — 0,952, в 2007 г. — 0,968, в 2008 г. — 1,007. Это произошло в результате увеличения среднегодовой заработной платы рабочих. налогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв) (формула 7).
Iгв = ГВф: ГВпл (7).
За 2006 г. Iгв = 5481: 5404 = 1,014.
За 2007 г. Iгв = 5678: 5321 = 1,067.
За 2008 г. Iгв = 5967: 5787 = 1,031.
На предприятии ГКП «Аркалыкская ТЭК» индекс производительности труда за период 2006 — 2007 гг. возрос и составил в 2006 г. — 1,014, в 2007 г. — 1,067, но в 2008 г. индекс производительности труда упал и составил 1,031. Это произошло в результате снижения выполнения по среднегодовой выработке рабочего.
Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты (формула 8).
±Э = ФЗПф? (Iсз: (Iсз — Iгв)) (8).
За 2006 г. ±Э = 143 057,2? (0,952: (0,952 — 1,014)) = - 9316,75 тыс. тенге.
За 2007 г. ±Э = 175 170,4? (0,968: (0,968 — 1,067)) = - 17 915,15 тыс. тенге.
За 2008 г. ±Э = 202 364,7? (1,007: (1,007 — 1,031)) = - 4822,99 тыс. тенге.
На предприятии ГКП «Аркалыкская ТЭК» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда оплаты труда в размере за 2006 г. 9316,75, за 2007 г. на 17 915,15 тыс. тенге, за 2008 г. на 4 822,99 тыс. тенге. Это произошло в результате увеличения индекса среднегодовой заработной платы рабочего и индекса производительности труда.
Приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.
На анализируемом предприятии — это сокращение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в общей ее сумме.