Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда на ТОО «МТС — Жаркаин» ведется на пассивном счете 681 «Расчеты с персоналом по плате труда» .

При начислении заработной платы кредитуют счет 681 и дебетуют счета:

• 821 «Общие и административные расходы — на сумму заработной платы, начисленной административному управлению;
• 900 «Оплата труда производственных рабочих» — на суммы заработной платы, начисленной рабочим основного производства (участок № 1, участок № 2, мельница);
• 920 Оплата труда работников — начисленной работникам вспомогательного производства.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, ежегодных отпусков отражают аналогично начисленной заработной плате.

Удержание обязательных пенсионных взносов отражают по дебету 681 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 686 «Расчеты по накопительному пенсионному фонду». Удержание индивидуального подоходного налога отражают по дебету счета 681 и кредиту счета 639 «Прочие налоги и обязательные платежи в бюджет» .

Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 681 и кредиту счета:

• 201 «Сырье и материалы» — удержанные по заработной плате;
• 303 «Другая задолженность покупателей и заказчиков» — удержания по заработной плате муки, отходов, электроэнергии, хлеба и т. д.
• 333 «Задолженность работников и других лиц» — удержанные подотчетные суммы.

В дебет счета 681 с кредита счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» — относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц, или авансы полученные в течении месяца.

Аналитический учет по заработной плате ведется в журнале ордере № 10.

Заработную плату выплачивают по платежным ведомостям, в которых указывают сумму, подлежащую к выплате. Разрешительную надпись скрепляют подписями руководитель и главный бухгалтер. После оформления ведомость передают в кассу для оплаты. Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют. Суммы, не выданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляется в бухгалтерию (реестр приведен ниже).

Одним из основных документов по заработной платы на ТОО «МТС — Жаркаин» является расчетно-платежная ведомость приложение, которая составляется на основании первичных документов табеля учета рабочего времени, больничных листов, приказов на оплату ежегодного трудового отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск, исполнительных листов, платежных ведомостей. Расчетно-платежная ведомость — сводный документ, в котором обобщают все виды начислений и удержаний. В ведомости указываются фамилии, имена, отчества работников, их табельные номера и должности, оклады. Ее подписывают руководитель, главный бухгалтер и бухгалтер расчетного стола. В разделе начислено вносятся сумму начисленные по окладу, тарифу, суммы больничных листов, оплаты отпусков, компенсаций. В разделе удержано записывают суммы обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога, а также суммы по исполнительным листам и другие удержания. Расчетно-платежные ведомости составляются по подразделениям.

Схема 3.

Следующим документом является свод начислений и удержаний, который составляется на основании расчетно-платежных ведомостей. Он состоит из наименования подразделений, сальдо на начало, начислений, удержаний и сальдо на конец. Данный свод используют для получения развернутого остатка по счету 681, который записывают в Главную книгу, получения итоговых данных по видам начислений и удержаний, для составления отчетов.

Работникам в конце каждого месяца выдаются на руки расчетные листы, в которых указываются суммы начисленной оплаты труда, удержания, суммы причитающиеся к получению.

Для расчетов по оплате труда за текущий месяц и получения сведений о заработке работающего за прошлые периоды на каждого работника бухгалтерия заполняет лицевой счет. Его применяют для отражения сведений об оплате труда за прошлые периоды и всех видов начислений и удержаний из оплаты труда на основании первичных документов.