При анализе сравнивают фактические затраты с плановыми за анализируемый период и определяют относительные и абсолютные отклонения от плана по затратам на 1 рубль товарной продукции.
С целью выявления резервов снижения затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывают влияние четырех факторов:
1) Влияние сдвигов в ассортименте и качестве товарной продукции. Определяют сравнение затрат на 1 рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент с затратами по плану.
Отклонения со знаком «+» показывает увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с планом на 0,5 копейки в результате отрицательных сдвигов в структуре и качестве товарной продукции.
2) Влияние себестоимости товарной продукции определяется сравнением фактических затрат на 1 рубль товарной продукции в ценах плана с затратами по плану, пересчитанным на фактический выпуск и ассортимент товарной продукции.
Полученное отклонение со знаком «-» показывает снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в результате снижения себестоимости товарной продукции по сравнению с планом.
3) Влияние изменения цен и тарифов в себестоимости товарной продукции определяется сравнением фактических затрат на 1 рубль товарной продукции, исходя из отчетной себестоимости и плановых оптовых цен с фактическими затратами в ценах, принятых в плане.
+0,2 копейки — на предприятии наблюдается увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,2 копейки в результате повышения цен и тарифов на материальные ресурсы.
- 4) Влияние изменения цен на товарную продукцию определяют сравнением фактических затрат на 1 рубль товарной продукции в ценах отчетного года с фактическими затратами по отчетной себестоимости и плановыми оптовыми ценами = 0,3 копейки.
- 5) На предприятии наблюдается снижение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,3 копейки в результате повышения оптовых цен на товарную продукцию.
- 6) Резервами снижения затрат являются те факторы, которые повлияли отрицательно, то есть привели к увеличению затрат на 1 рубль товарной продукции.
За отчетный период предприятие перевыполнило план по выпуску товарной продукции на 2997 тысяч рублей, что составляет 5,26% к плану.
Фактические затраты на 1 рубль снизили плановую величину на 2 копейки, что составило 2,7% к плану и является положительным в работе предприятия. В результате этого прибыль на 1 рубль товарной продукции увеличилась на 2 копейки, что приведет к выполнению плана по прибыли и рентабельности. В результате этого план по рентабельности продукции предприятие перевыполнило на 3,75 тысяч рублей, что составляет 10,67% к плану.
Таким образом, данное предприятие сработало эффективно в отчетном году, что приведет к повышению его финансовой устойчивости и улучшению финансового состояния.
