Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности

Общие правила аналитического учета по счетам дебиторской и кредиторской задолженности сформированы в Инструкции по применению плана счетов [1.10]. Особенности своего аналитического учета компании должны закрепить в рабочем плане счетов.

Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) организация отражает на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей.

К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Согласно Инструкции по применению плана счетов [1.10], аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом система аналитического учета должна обеспечивать возможность получения необходимых данных как минимум в следующих разрезах:

• Ш по покупателям и заказчикам
• Ш по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
• Ш по не оплаченным в срок расчетным документам
• Ш по авансам полученным
• Ш по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил
• Ш по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках
• Ш по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

По дебиту синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками, выданные авансы, по кредиту — образование задолженности перед юридическими и физическими лицами.

Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Причем аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы можно было получать сведения как минимум в следующих разрезах:

• Ш по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность)
• Ш по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил
• Ш по неоплаченным в срок расчетным документам
• Ш по выданным неоплаченным и просроченным векселям
• Ш по неотфактурованным поставкам

и т.д.

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву.

Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам. При этом обособленно учитываются:

• Ш начисленные суммы процентов
• Ш займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций
• Ш расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств
• Ш расчеты с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная финансовая отчетность

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» осуществляется по каждому учредителю (участнику). Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обычно открываются как минимум следующие субсчета:

• Ш 76−1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
• Ш 76−2 «Расчеты по претензиям»
• Ш 76−3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
• Ш 76−4 «Расчеты по депонированным суммам»

Аналитический учет по субсчету 76−1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Аналитический учет по субсчету 76−2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

Аналитический учет по субсчету 76−3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» может осуществляться по видам дивидендов и доходов, а также в разрезе получателей доходов.

На субсчете 76−4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок ввиду неявки получателей. Аналитический учет по этому субсчету обычно ведется по каждому работнику.

Современные автоматизированные бухгалтерские системы позволяют группировать информацию по самым разным критериям и получать как сводные отчеты, так и детальные расшифровки задолженности по видам, срокам и т. п. Такого рода функции делают аналитическую работу более оперативной и эффективной, позволяя экономить время и принимать своевременные решения.