Теоретические аспекты аудита движения денежных средств
Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме. Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных… Читать ещё >
Теоретические аспекты аудита движения денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Основными задачами аудита данного участка учета является:
- — оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств в проверяемой организации;
- — оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- — проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;
- — проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.
В программу аудиторской проверки целесообразно включить следующие вопросы:
- — Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
- — Оформление первичной учетной документации.
- — Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.
- — Соблюдение организацией размера лимита остатка денежных средств в кассе.
- — Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита.
- — Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.
- — Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации (46, 47, 48).
- — Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 80 «прибыли и убытки».
- — Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.
Наличие контрольно-кассовых машин (ККМ) и соответствующих регистрационных документов на них (в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет).
- — Соблюдение установленных требований при работе с ККМ.
- — Выполнение установленных требований документального оформления при работе с ККМ.
- — Проверка полноты отражения в бухгалтерский регистрах поступившей выручки через ККМ.
- — Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов.
- — НДС по операциям, связанным с движением денежных сре дств в к ассе. Правильность его исчисления и отражения в учете.
Источниками информации при аудите денежных средств могут быть следующие документы:
- — Договор с банком об обслуживании банковского счета;
- — Приходные кассовые ордера (типовой формы № 1-КО);
- — Расходные кассовые ордера (типовой формы № 2-КО);
- — Кассовая книга;
- — Чековая книжка;
- — Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 (при ведении учета по журнально-ордерной форме);
- — Форма №В-4 «Ведомость учета денежных средств и фондов» (при ведении учета по упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства);
- — Машинограмма по счету 50 «Касса» (при использовании вычислительной техники);
При применении в организации ККМ:
- — контрольные ленты;
- — книга кассира-операциониста;
- — акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ;
- — акт о снятии показаний контрольных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и получении из ремонта;
- — журнал регистрации работ по техобслуживанию ККМ;
- — акты о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам;
- — акты типовой формы, оформляемые при проведении ревизии, инвентаризации денежных средств.
Проверку можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной, заключительный, На ознакомительном этапе проверяется:
- — наличие договора с банком об обслуживании расчетного счета;
- — наличие справки из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и разрешения банка на расходование денежных средств из выручки на различные нужды;
- — порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи зарплаты;
- — наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;
- — наличие акта ревизии кассы при смене кассира в проверяемом периоде.
На основном этапе проверки исследуются вопросы, указанные выше в содержании программы аудиторской проверки.
На заключительном этапе производится формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.
Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.
В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.
Рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет.