Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Теоретические аспекты аудита движения денежных средств

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме. Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных… Читать ещё >

Теоретические аспекты аудита движения денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основными задачами аудита данного участка учета является:

  • — оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств в проверяемой организации;
  • — оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
  • — проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;
  • — проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

В программу аудиторской проверки целесообразно включить следующие вопросы:

  • — Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
  • — Оформление первичной учетной документации.
  • — Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.
  • — Соблюдение организацией размера лимита остатка денежных средств в кассе.
  • — Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита.
  • — Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.
  • — Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации (46, 47, 48).
  • — Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 80 «прибыли и убытки».
  • — Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

Наличие контрольно-кассовых машин (ККМ) и соответствующих регистрационных документов на них (в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет).

  • — Соблюдение установленных требований при работе с ККМ.
  • — Выполнение установленных требований документального оформления при работе с ККМ.
  • — Проверка полноты отражения в бухгалтерский регистрах поступившей выручки через ККМ.
  • — Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов.
  • — НДС по операциям, связанным с движением денежных сре дств в к ассе. Правильность его исчисления и отражения в учете.

Источниками информации при аудите денежных средств могут быть следующие документы:

  • — Договор с банком об обслуживании банковского счета;
  • — Приходные кассовые ордера (типовой формы № 1-КО);
  • — Расходные кассовые ордера (типовой формы № 2-КО);
  • — Кассовая книга;
  • — Чековая книжка;
  • — Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 (при ведении учета по журнально-ордерной форме);
  • — Форма №В-4 «Ведомость учета денежных средств и фондов» (при ведении учета по упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства);
  • — Машинограмма по счету 50 «Касса» (при использовании вычислительной техники);

При применении в организации ККМ:

  • — контрольные ленты;
  • — книга кассира-операциониста;
  • — акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ;
  • — акт о снятии показаний контрольных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и получении из ремонта;
  • — журнал регистрации работ по техобслуживанию ККМ;
  • — акты о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам;
  • — акты типовой формы, оформляемые при проведении ревизии, инвентаризации денежных средств.

Проверку можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной, заключительный, На ознакомительном этапе проверяется:

  • — наличие договора с банком об обслуживании расчетного счета;
  • — наличие справки из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и разрешения банка на расходование денежных средств из выручки на различные нужды;
  • — порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи зарплаты;
  • — наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;
  • — наличие акта ревизии кассы при смене кассира в проверяемом периоде.

На основном этапе проверки исследуются вопросы, указанные выше в содержании программы аудиторской проверки.

На заключительном этапе производится формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.

Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.

В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

Рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой