Бухгалтерский учет финансовых результатов в ооо «алзар»

Для обобщения информации о затратах по выполнению строительно-ремонтных работ ООО «Алзар» предназначен счет 20 «Основное производство» .

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются:

• — прямые расходы, связанные непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств;
• — косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства.

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости выполненных работ и услуг.

Эти суммы списываются со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90.2 «Продажи» .

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. К незавершенному производству относится: незаконченные работы, не принятые заказчиками.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выполняемых работ.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основного производства ООО «Алзар» .

На этом счете отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; расходы на охрану труда и технику безопасности; другие аналогичные по назначению расходы.

Общепроизводственные расходы отражаются на дебете счета 25 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счета 20 «Основное производство» .

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Для обобщения информации о расходах по управлению ООО «Алзар» в целом предназначен счет 26 «Общехозяйственные расходы». В их составе отражаются следующие комплексы затрат:

• — расходы по содержанию аппарата управления, включающие заработную плату аппарата управления с отчислениями во внебюджетные фонды, командировочные расходы, почтово-телеграфные расходы, амортизацию и расходы на содержание легковых автомобилей, расходы на содержание вычислительных центров, автоматизированных систем управления;
• — общехозяйственные расходы, включающие амортизацию, ремонт и содержание зданий и сооружений общехозяйственного назначения и других объектов основных средств; расходы на изобретательство и рационализаторство; расходы на подготовку кадров;
• — налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с действующим законодательством: плата за воду, за право пользования недрами, налог на пользователей автомобильных дорог, земельный налог, платежи за загрязнение окружающей среды в пределах установленных нормативов и др.;
• — прочие управленческие расходы: оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг, амортизация объектов нематериальных активов, затраты на проведение сертификации продукции и услуг, затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций с целью установления взаимного сотрудничества, текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения, расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплата услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат.

Общехозяйственные расходы отражаются на дебете счета 26 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются и списываются в дебет 90 «Продажи» (определяется в учетной политике предприятия). Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по статьям расходов.

Финансовый результат от выполнения строительно-ремонтных работ выявляется на бухгалтерском счете 90 «Продажи» и определяется в виде разницы между суммой выручки (без косвенных налогов и платежей — НДС, акцизы и т. п.), отражаемой по кредиту счета 90, и суммой фактической себестоимости проданных работ и услуг, отражаемой по дебету этого же счета.

Реализационный финансовый результат от продаж определяется в конце каждого отчетного периода. Если в качестве финансового результата предприятие получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». Если результатом деятельности организации является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи» .

В ООО «Алзар» учет по счету 90 ведут с использованием специальных субсчетов:

• 90−1 «Выручка» — для учета поступлений активов, признаваемых выручкой;
• 90−2 «Себестоимость продаж» — для учета себестоимости продаж;
• 90−3 «Налог на добавленную стоимость» — для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);
• 90−9 «Прибыль/убыток от продаж» — для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «Алзар» предназначен синтетический счёт 99 «Прибыли и убытки». По отношению к балансу счет является активно-пассивным. По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету — убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия — чистую прибыль или чистый убыток.

Учет финансовых результатов на счете 99 ведут в разрезе трех источников:

• — финансовые результаты от обычных видов деятельности;
• — финансовые результаты от прочих доходов и расходов;
• — финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

В течение отчётного года указанные доходы и потери на счёте 99 накапливаются нарастающим итогом с начала года (по кумулятивному принципу). При этом составляются следующие проводки:

Дт 90 Кт 99 — списана прибыль от обычных видов деятельности;

Дт 99 Кт 90 — списан убыток от обычных видов деятельности;

Дт 91 Кт 99 — отнесены прочие доходы на финансовый результат отчетного года;

Дт 99 Кт 91 — отнесены прочие убытки на финансовый результат отчетного года;

Дт 99 Кт 68 — начислен налог на прибыль; начислены штрафные санкции.

По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 84 «Нераспределенная прибыль» ;

при наличии на счете 99 «Прибыли и убытки» убытка он списывается следующей записью:

Дт 84 «Непокрытый убыток» Кт 99″ Прибыли и убытки" .

После этого счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации прошлых лет. Этот результат оформляется 31 декабря по реформации баланса. К счету открывают следующие субсчета:

• 84.1 Прибыль, подлежащая распределению;
• 84.2 Нераспределенная прибыль;
• 84.3 Непокрытый убыток.

Чистая прибыль может быть использована на расширение производства (для этого производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2).

Дт 84.1 Кт 84.2 — по решению часть прибыли не распределяется;

Дт 84.1 Кт 84.3 — покрытие убытков прошлых лет.

По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т. е. не погашаться.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строится по направлениям использования средств распределения прибыли и покрытия убытка.

Для учета операций по финансовым результатам деятельности предприятия в регистрах бухгалтерского учета используется журнал-ордер № 15.

Доходы будущих периодов на счете 98 ООО «Алзар» не отражались.

В конце каждого месяца на предприятии составляется Ведомость учёта реализации по счёту 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются в журнале — ордере № 15. Ежеквартально на основе данных документов заполняется «Отчёт о прибылях и убытках» (форма № 2) (см. Приложение Б).