Учёт займов банка в ТОО «АВТОТРАНС» и пути его совершенствования
Контроль над обеспечением банковских кредитов залогом у постоянно кредитующихся заемщиков осуществляется по бухгалтерским балансам на отчетные даты. На внутриотчетные даты (ежемесячно, ежеквартально) проверка осуществляется при неустойчивом финансовом положении заемщика (невыполнение плана доходов, несвоевременная выплата заработной платы, несвоевременный возврат ссуд банка, неплатежи поставщикам… Читать ещё >
Учёт займов банка в ТОО «АВТОТРАНС» и пути его совершенствования (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учёт займов банка в ТОО «АВТОТРАНС»
К долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы (на срок выше одного года).
Контроль над обеспечением банковских кредитов залогом у постоянно кредитующихся заемщиков осуществляется по бухгалтерским балансам на отчетные даты. На внутриотчетные даты (ежемесячно, ежеквартально) проверка осуществляется при неустойчивом финансовом положении заемщика (невыполнение плана доходов, несвоевременная выплата заработной платы, несвоевременный возврат ссуд банка, неплатежи поставщикам и т. д.). Периодический контроль над обеспеченностью банковских кредитов у заемщиков, систематически пользующихся ими, осуществляется путем анализа, при ведении дела (досье) на заемщика, состояния его фактических запасов и затрат по квартальным балансам, изменений дебиторской и кредиторской задолженности. При наличии в банке информации (по данным бухгалтерского баланса) о снижении остатков запасов и затрат без соответствующего погашения банковских кредитов и изменения кредиторской задолженности, банк осуществляет проверку наличия залога у данного заемщика по очередному балансу, а при необходимости — по данным складского и бухгалтерского учета в натуральном выражении.
Учёт займов банка ведётся на счетах 4 раздела Типового плана счетов «Долгосрочные обязательства» и на счетах 3 раздела Типового плана счетов «Краткосрочные обязательства».
Счета данных разделов предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов по обязательствам с физическими лицами и организациями, а также о полученных займах и средствах финансирования целевых мероприятий.
Счёт 3010 «Краткосрочные банковские займы» и счёт 4010 «Долгосрочные банковские займы» предназначен для отражения операций, связанные с получением займов, полученных от банков;
Счёт 3020 — Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка;
Счёт 4020 — Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка;
Счёт 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства» и счёт 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства», на котором отражаются операции, связанные с размещением и погашением выпущенных облигаций, отражением разницы возникающей между стоимостью размещения и номинальной стоимостью облигаций, выдачей и оплатой векселей, получением займов для сотрудников и др.
При получении кредитов дебетуют счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» — при получении денег на расчетный счет; 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам», 4410 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность, счета 3320, 4120 задолженность дочерним (зависимым) организациям — при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков и кредитуют счет 3010 или 4010 краткосрочные и долгосрочные банковские займы. При погашении кредитов дебетуют счет 3010 или 4010 и кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредиту счета 6110 «Доходы по вознаграждениям». Оплата процентов отражается по дебету счета 6110 «Доходы по вознаграждениям» и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
У ТОО «АВТОТРАНС» заключен кредитный договор с банком на получение кредита в сумме 1 105 600 тенге сроком на 1 год и 2 месяца под 20% годовых. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма в тенге эквивалентна 8000 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 8000 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит по условиям договора должен производиться от суммы эквивалентной 8000 долларов США по курсу на конец каждого квартала. Сумма начисленных процентов определяется как:
годовая процентная ставка х остаток задолженности х кол-во дней / 360 дней Таблица 3.1 — Корреспонденция счетов.
№ п/п. | Содержание хозяйственных операций. | Сумма, тенге. | Корреспонденция счетов. | |
дебет. | кредит. | |||
Зачислен на расчетный счет кредит в тенге 3 01 2007 г. | ||||
Начислены проценты в течение срока пользования кредитными средствами в соответствии с условиями договора. — I квартал 8000×141,8×20% х 90 / 360 = 56 720 тенге, — II квартал 8000×142,6×20% х 90 / 360 = 57 040 тенге, — Ill квартал 8000×142,75×20% х 90 / 360 = 57 100тенге, — IV квартал 8000×144,5×20% х 90 / 360 = 57 800 тенге. Фактически кредит был погашен 28.02.2006 г., сумма начисленных процентов за 2 месяца 2006 г. — 38 100 тенге (8000×145,3×20% х 59 / 360). Всего начислено процентов по полученному кредиту -266 760 тенге (56 720 + 57 040 + 57 100 + 57 800 + 38 100). | ||||
Оплачена сумма начисленных процентов. | ||||
Погашена задолженность по полученному кредиту в размере основного долга, эквивалентного 8000 долларов США: | ||||
— на сумму первоначально полученного кредита. | ||||
— на величину суммовой разницы, возникшей вследствие. | ||||
изменения курса — 56 800 тенге. | ||||
(8000×145,3 — 8000×138,2). |
Для погашения кредиторской задолженности за материалы и коммунальные услуги ТОО «АВТОТРАНС» получили кредит в банке. На основании договора № 410, 12 039 и выписки банка получен кредит на сумму 179 000 тенге. На основании выписки банка составлен журнал — ордер 4.
Д 3310 К 4010 — 179 000 тенге.
Итоговые данные по журналу — ордеру 4 перенесены в главную книгу по счёту 4010 «Долгосрочные банковские займы».
При получении кредитов в иностранной валюте дебетуют счет 1031 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте внутри страны» или 1032 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте за рубежом» и кредитуют счет 3010 или 4010. Возврат кредитов отражается по дебету счета 3010 или 4010 и кредиту счетов 1031 или 1032.
Бухгалтерия обязана организовать аналитический учет к счетам 3010 и 4010, в котором должны быть приведены остатки на начало и конец месяца по видам краткосрочных и долгосрочных кредитов и банкам их представившим, а также обороты по дебету и кредиту счета.
ТОО «Автотранс» выступает посредником при расчетах по ссудам, полученным их персоналом в банках на приобретение жилья, автомобиля, товаров длительного пользования, неотложные нужды населения (обучение, лечение, отдых, проведение торжеств, ремонт и т. д.). Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами, предусматривающими сроки кредита, ставки вознаграждения, порядок погашения, обеспечение выданного кредита (недвижимость, автомобили, гарантии платежеспособных юридических лиц).
Для получения кредита в банк необходимо предоставить следующие документы:
документ, удостоверяющий личность того, на кого производится оформление кредита;
документ, удостоверяющий личность супруга (и);
справки, выданные налоговым комитетом о регистрации в качестве налогоплательщиков (РНН),.
свидетельство о браке;
свидетельство о рождении детей;
справка с места работы о среднемесячной заработной плате за последние 12 месяцев, подписанная руководителем и главным бухгалтером, заверенная оттиском печати;
другие документы, подтверждающие доходы заемщика;
документы по залогу.
Для учета расчетов с банками по ссудам на указанные выше цели применяют счет 4030 «Прочие долгосрочные финансовые обязательства», субсчет «Кредиты банка для работников». Расчеты предприятия с персоналом по полученным ссудам учитывают на счете 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников».
Погашение предприятием задолженности банку по ссудам и процентов по ним отражают по кредиту счетов 1030, 1010 и дебету счета 4030. Начисленные проценты банку за пользование ссудой отражают по дебету счета 2150 и кредиту счета 4030; оплата процентов банку — по дебету счета 4030 и кредиту счетов 1010 или 1030.
Аналитический и синтетический учет по счету 4030 ведется аналогично порядку, принятому для счетов 4010 и 3010.