Анализ оборотных средств

Оборотные средства — это денежные средства и те активы, которые могут быть превращены в денежные средства в краткосрочном периоде (до I года). Денежные средства включают: деньги в кассе; средства на расчетном счете; переводы в пути и прочие денежные средства.

К активам, являющимся оборотными средствами учреждения, относятся: сырье, которое должно быть использовано для производства продукции; полуфабрикаты, которые находятся в процессе производства; готовая продукция, предназначенная для реализации. Эти активы являются оборотными средствами в том смысле, что они находятся в постоянном цикле превращения в денежные средства. Активы, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств, называются ликвидными активами. Под ликвидностью активов понимается быстрота превращения материальных ценностей в денежные средства.

По степени ликвидности оборотные средства предприятия можно разделить на три класса: 1 класс ликвидности — денежные средства; 2 класс ликвидности — краткосрочные финансовые вложения, расчеты с дебиторами, товары отгруженные; 3 класс ликвидности — запасы товарно-материальных ценностей.

Финансовое положение учреждения находится в прямой зависимости и от состояния оборотных средств, поэтому учреждение заинтересовано н организации их наиболее рационального движения и использования.

В состав оборотных средств включены материальные запасы.

Главным условием функционирования бюджетных учреждений является их полное обеспечение материальными ресурсами и рациональное их использование. В условиях экономического кризиса и под влиянием инфляционных процессов, в связи с нехваткой бюджетных средств перед большинством бюджетных учреждений стоит задача, связанная с обеспечением их материальными ценностями, необходимыми для нормальной деятельности учреждения. Особенностью функционирования материалов в непроизводственной сфере является то, что по мере их расходования они полностью выбывают из оборота В настоящее время наблюдается рост потребности учреждений непроизводственной сферы в материальных ресурсах, которая может быть удовлетворена экстенсивным (приобретением большего количества материалов) или интенсивным путем (более экономным использованием имеющихся ресурсов). Соблюдение режима экономии по большинству материальных ценностей должно быть ограничено целесообразностью, рациональностью их распределения и использования без ущерба качества услуг. Анализ движения материальных запасов приведен в таблице 3.

Таблица 3- Анализ движения материальных запасов.

Из таблицы 3 видно, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом стоимость материальных запасов увеличилась на 128 615,23 рубля. При этом приобретено материальных ценностей на 45 413,91 рубля меньше, и меньше израсходовано на нужды учреждения на 615,08 рублей. Увеличение показателей произошло в основном за счет увеличения безвозмездно полученных средств и оприходования излишков.

Результаты в любой сфере деятельности зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого объекта хозяйствования. Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оцепить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. Финансовый анализ основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны хозяйствующего субъекта и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Основными источниками информации для финансового анализа учреждения служат баланс государственного (муниципального) учреждения (Приложение Г), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Помимо изучения суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса.