Учёт денежных средств на специальных банковских счетах

Организация может открыть в банке специальные счета для учёта:

• а) аккредитивов;
• б) чековых книжек;
• в) депозитных счетов;
• г) средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению;
• д) средств на специальном карточном счёте и т. п.

Для открытия специального счёта в банк нужно предоставить те же документы, что и для открытия расчётного счёта.

Аналитический учёт денежных средств на специальных банковских счетах ведётся по каждому отдельному счёту и по каждой валюте.

Синтетический учёт ведётся с использованием счёта 55 «Специальные счета в банке». Счёт активный, денежный. Дебетовое сальдо показывает сумму денежных средств на специальных счетах в банке. В бухгалтерском балансе оно отражается по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» во II разделе «Оборотные активы». К счёту открываются субсчета по каждому виду специальных счетов.

I. Аккредитивы (счёт 55−1).

Аккредитив — это специальный банковский счёт, на котором организация резервирует средства для расчётов с поставщиками.

Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика). Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) может только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг). Перечень этих документов определяется в договоре с поставщиком.

Существуют различные виды аккредитивов: покрытые, непокрытые, отзывные, неотзывные и т. д.

Покрытый аккредитив.

Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчётного счёта покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Распоряжаться деньгами, находящимися в покрытых аккредитивах, покупатель не может.

Покупатель открыл аккредитив: Д^т счёта 55−1 К^т счёта 51.

Покупатель получил товар: Д^т счёта 41 К^т счёта 60.

Покупатель расплатился: Д^т счёта 60 К^т счёта 55−1.

Возврат неиспользованных средств на аккредитиве:

Д^т счёта 51 К^т счёта 55−1.

Непокрытый аккредитив.

Аккредитив является непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корсчёта банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счёте 55 не отражается. Для её учёта предназначен забалансовый счёт 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных».

Открыт непокрытый аккредитив: Д^т счёта 009.

Израсходованы средства аккредитива: К^т счёта 009.

Произведены расчёты с поставщиками: Д^т счёта 60, 66 К^т счёта 51.

II. Денежные средства в чековых книжках (счёт 55−2).

Чек — это ценная бумага, которая содержит распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.

Чеки являются бланками строгой отчётности и учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности». Чтобы производить расчёты с использованием чеков, нужно депонировать (отложить) необходимые для этого суммы на специальном счёте банка.

Депонированы средства для расчётов по чекам:

Д^т счёта 55−2 К^т счёта 51.

Оприходованы чеки, полученные в банке: Д^т счёта 006.

Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате:

Д^т счёта 60,76 К^т счёта 55−2.

Списаны использованные чеки: К^т счёта 006.

Неиспользованные средства, депонированные для оплаты чеков, зачислены на расчётный счёт: Д^т счёта 51 К^т счёта 55−2.

Списаны чеки, возвращённые в банк: К^т счёта 006.

III. Депозитные счета (55−3).

Если организация имеет свободные денежные средства, то она может получить определённый доход, разместив их на депозитном счёте в банке.

С расчётного счёта деньги перечислены на депозитный счёт:

Д^т счёта 55−3 К^т счёта 51.

Начислены проценты по депозитному вкладу:

Д^т счёта 76 К^т счёта 91.

Получены деньги в виде процентов: Д^т счёта 51 К^т счёта 76.

На расчётный счёт зачислены денежные средства с депозитного счёта:

Д^т счёта 51 К^т счёта 55−3.

IV. Специальный карточный счёт (счёт 55/4) — это текущий счёт держателя, открытый в банке, на котором отражаются все операции, совершенные с помощью карточки:

Д^т счёта 55/4 К^т счёта 51 перечислены денежные средства на банковский карточный счёт с расчётного счёта.

Д^т счёта 55/4 К^т счёта 52 перечислены денежные средства на банковский карточный счёт с валютного счёта.

Д^т счёта 91 К^т счёта 55/4 оплачены услуги банка.

Д^т счёта 71 К^т счёта 57 отражено получение денежных средств подотчетным лицом.

Д^т счёта 57 К^т счёта 55/4 списаны денежные средства со специального карточного счёта на основании выписки банка.

Д^т счёта 60 К^т счёта 55/4 списаны со специального банковского счёта денежные средства в оплату счетов поставщиков.