Проведение аудиторских процедур по учету денежных средств

Аудит кассовых операций

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия соблюдения в организации методологии учета операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

При проверке аудитором операций по учету денежных средств в кассе представлена следующая информационная база:

• — приказ об учетной политики;
• — бухгалтерская отчетностьбухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств;
• — оборотная ведомость по счету 50;
• — первичные документы (приходные и расходные кассовые ордера);
• — кассовая книга за проверяемый период;
• — лимит остатка денежных средств в кассе предприятия;
• — документы о регистрации ККМ;
• — журнал кассираоперациониста;
• — справка отчет кассираоперациониста;
• — ленты ККМ;
• — договор с кассиром о материальной ответственности;
• — договор банковского счета;
• — положение о подотчетных лицах.

Среднее арифметическое показателей:

(76 345+86,16+20 252+61890+7605,2+166 178,4)/5= 66 471,4.

Наименьшее значение:

(66 471,4−76 345)* 100%/66 471,4=14,9%.

Наибольшее значение:

(1 012 601−66 471,4)* 100%/66 471,4=1423,4.

При дальнейшем расчете наименьшее и наибольшее значение исключаем.

Новое среднее арифметическое составляет:

(86,16+20 252+7605,2)/3=9314,5, округляем до 9400 тыс. руб.

Таким образом, уровень существенности определен в сумме -9400тысяч руб.

Аудит операций по учету денежных средств в кассе проводился в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям:

1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета.

В соответствии с учетной политикой на предприятии учет кассовх операций в ФГУП «Ижевское ПрОП» ведется с использованием субсчетов:

• 50.1 — касса дневная;
• 50.2 — талоны ГСМ;

Сальдо составляет:

По счет 50.1.

На 01.01.2012 — 907 088,14 руб На 31.12.2012; 1 000 902,22 руб По счету 50.2.

На 01.01.12- 0(остатков нет) На 31.12.12- 0 (остатков нет).

2. Аудит оформления первичных документов.

Проверка первичных документов для отражения операций по движению денежных средств проводилась с учетом того, что:

• — кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ.
• — операции с использованием контрольно-кассовых машин оформляются унифицированными формами первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата.

Замечаний не выявлено.

3. Проверка полноты оприходования денежной истинности, полученной в банке.

Наличные денежные средства приходуются в кассу своевременно и в полном объеме. Сверхлимитные остатки денежных средств сдаются в банк.

Записи в кассовой книге соответствуют данным журнала-ордера № 50.1, итоги записей в учетных регистрах за 12 месяцев 2012 г. соответствуют данным оборотно-сальдовой ведомости за 12 месяцев 2012 г.

4. Проверка соблюдения организацией размеров лимита остатка денежных средств в кассе.

Лимит остатка кассы на 2012 год утвержден:

В филиале Уралсиб банка 30 000 руб.

В ходе выборочной проверки превышения лимита остатка денежных средств в кассе не выявлено.

5. Проверка фактов осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сумма платежей которых, превышает установленный лимит.

Фактов превышения расчетов между двумя юридическими лицами по одной сделке (60 000 руб) не выявлено.

6. Проверка своевременности оприходования в кассе истинных денежных средств за проданные продукции (работы, услуги) и другие активы.

Фактов несвоевременного оприходования в кассу наличных денежных средств за проданную продукцию (работы, услуги) и других активов не выявлено.

7. Проверка наличия контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них.

Для проверки аудитору были представлены следующие документы:

• — карточка регистрации контрольно-кассовой машины: ККМ АМФ-100Ф, зарегистрирована в Межрайонной инспекции МНС России № 3 по УР. Заключен договор на техническое обслуживание и ремонт ККТ. Замечаний нет.
• 8. Проверка соблюдения установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами.

Замечания: В проверяемом периоде ФГУП «Ижевское ПрОП» отбивало через ККТ кроме выручки от реализованных товаров, работ и услуг возврат подотчетных сумм, денежные средства, полученные из банка на нужды предприятия.

Например: 26.01.12 по данным кассовой книги приход- 389 780,93 руб. в т. ч.

Д50 К51(от СБ)-180 000 руб.

Д50 К55 (от банка Уралсиб)-180 000 руб.

Д50 К71 (от Лунева) — 1045 руб.

По данным журнала кассира-операциониста через ККТ отбита сумма выручки за день- 389 780,93 руб.

Последствия: Согласно ст 2 ФЗ № 54 от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» предприятие должно применять ККТ при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, работ, услуг предприятием.

Рекомендации: ФГУП «Ижевское ПрОП» следует помнить, что отбивать суммы поступлений наличных денежных средств в кассу предприятия через ККТ следует только при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет или с использованием платежных карт.

Замечания: При выдаче пособий работникам за счет средств фондов социального страхования наличными денежными средствами допускаются ряд не корректных проводок.

Например: Д69 К50 выдано Шубниковой Т. В. по РКО «на сумму 5759 рублей пособие на рождение ребенка».

Последствия: Нарушена методология бухгалтерского учета.

Рекомендации: Д51 К69 Фондом социального страхования возмещены расходы предприятию по выплате пособий;

Д69 К70 Начислены пособия работникам из средств ФСС.

Д70 К50 Пособие выплачено работнику через кассу предприятия.

Замечания: В расходах кассовых ордерах на выдачу денежных средств в подотчет работникам предприятия часто не указываются паспортные данные, например :

РКО № 1570 от 18.10.12 Ардышев И. В. выдано на командировку 3385,50 руб.

Рекомендации: Расходные кассовые документы привести в соответствии с требованием нормативных документов и законодательства РФ.