Оценка дебиторской и кредиторской задолженности

Существенное влияние на платежеспособность организации и финансовую устойчивость оказывает состояние расчетно-платежной дисциплины.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и других лиц данной организации. Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами. Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным организациям, работникам и физическим лицам. Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.

Более наглядно динамику дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим на рисунке 5.

При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности, за анализируемый период наблюдается превышение общего значения кредиторской задолженности над дебиторской, что даёт организации возможность использовать эти средства, как привлечённые источники. Привлечение заемных средств в оборот — явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

Рисунок 5 — Динамика дебиторской и кредиторской задолженности Оценка дебиторской и кредиторской задолженности представлена в таблице 15.

За анализируемый период в данной организации дебиторская задолженность увеличилась на 1049,4 млн. р., это произошло за счет внутрихозяйственных расчетов, и составила в 2015 г. 2845,4 млн. р.

Кредиторская задолженность состоит только из краткосрочной, она увеличилась на 1328,1 млн. р., в основном за счет внутрихозяйственных расчетов на 1339,8 млн. р., а за счет задолженности перед персоналом сократилась на 45,2 млн. р.

Таблица 15 — Оценка дебиторской и кредиторской задолженности, млн. р.

В процессе своей деятельности организации вступают в финансовые отношения как с покупателями и заказчиками, так и с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрим наличие и степень погашения задолженности, возникшей в ходе сотрудничества ОСП «Златоустовский почтамт» с другими субъектами хозяйствования (таблица 16).

Анализируя таблицу, мы видим, что общая дебиторская задолженность увеличилась на 1049,4 млн. р. Наибольшую задолженность перед филиалом в 2015 году имеют внутрихозяйственные расчеты с головной организацией. Она с каждым годом увеличивается и в 2015 г. составила 2662,5 млн. р. Наименьшая задолженность наблюдается по авансам выданным, но следует помнить, что филиал имеет большое количество поставщиков и покупателей, а в представленной таблице отражена лишь малая их часть, поэтому по этим.

Таблица 16 — Состав и структура дебиторской задолженности.

данным нельзя дать заключения о состоянии расчетов при взаимоотношениях с дебиторами и кредиторами в целом по всей организации.

Основными покупателями и заказчиками за анализируемый период являются ООО Теплоэнергетик, Управление соц. защиты г. Златоуста, УПФР г. Златоуста, ООО Златофф. Наибольший удельный вес в 2015 г. приходится на УПФР г. Златоуста он равен 1,7%. Структурный сдвиг в целом по филиалу показывает, что в основном он увеличился по покупателям и заказчикам на 4,6%, а по прочим дебиторам, авансам выданным, по которым не произведена поставка и внутрихозяйственным расчетам уменьшился. Это хорошая тенденция.

Управление дебиторской задолженностью невозможно без контроля за оборачиваемостью средств в расчетах.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

• ? оборачиваемость дебиторской задолженности, которая определяется как отношение выручки от реализации к средней величине дебиторской задолженности;
• ? период погашения дебиторской задолженности (таблица 17).

Таблица 17 — Оборачиваемость дебиторской задолженности.

В 2013 г. оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 1,2, а в 2015 г. этот показатель снизился до 1,0, т. е. погашение дебиторской задолженности происходит более медленными темпами. На 60 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составила в 2015 г. 360 дней, что оценивается отрицательно, т. к. он характеризует время необходимое клиентам организации на оплату выставленных счетов.

Дебиторская задолженность является составной частью текущих активов и в 2014 г. ее доля увеличилась до 36,4%, но в 2015 г. снова снизилась до 30,7%. Показатель отношения средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации показывает, сколько задолженности приходится на один рубль выручки. Этот показатель увеличился на 0,15, что является отрицательным фактором.

Кредиторская задолженность является составной частью заемных средств хозяйствующих субъектов и означает привлечение в оборот организации средств других организаций или отдельных лиц. Использование этих привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств правомерно. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины. В связи с этим у организаций образуется задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно-материальные ценности, по авансам полученным. При нарушении сроков уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам. Несвоевременные взносы во внебюджетные фонды, органам социального страхования также приводит к возникновению незаконной кредиторской задолженности.

Как отмечено выше за анализируемый период наблюдается рост кредиторской задолженности. Для того чтобы определить из-за чего произошли такие изменения, рассмотрим структуру кредиторской задолженности (таблица 18).

Основными поставщиками для нашего филиала являются ОАО «Энергосбыт» — поставщик электроэнергии, а также ООО «Златоустовский водоканал — поставщик водоснабжения.

Таблица 18 — Состав и структура кредиторской задолженности.

За анализируемый период задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась и в 2015 г. составила 38,5 млн. р. Но в тоже время задолженность перед Златоустовским водоканалом уменьшилась на 1,1 млн. р.

При рассмотрении структурного сдвига за три года видно, что удельный вес увеличился по прочим кредиторам на 0,8% и составил в 2015 г. 1%, по внутрихозяйственным расчетам на 3%. А по остальным позициям снизился.

За анализируемый период филиал своевременно погашал текущие платежи в бюджет, просроченная задолженность по уплате налогов отсутствует.

Для управления кредиторской задолженностью, как и дебиторской задолженностью, необходим контроль за оборачиваемостью средств в расчетах (таблица 19).

Таблица 19 — Оборачиваемость кредиторской задолженности.

Состояние задолженности перед кредиторами по сравнению с 2013 г. значительно ухудшилось, оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась на 0,13 раз и составила в 2015 г. 0,79 — выросли закупки в кредит. Увеличился период обращения с 391 дня в 2013 г. до 456 дней в 2015 г. Рост данного показателя отрицательно сказывается на репутации филиала.

Для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением периодов дебиторской и кредиторской задолженности, т. к. значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных средств финансирования. Соотношение периода дебиторской и кредиторской задолженности более наглядно представим на рисунке 6.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью денежных отношений и имеют огромное значение в деятельности любой организации.

Рисунок 6 — Соотношение периодов дебиторской и кредиторской задолженности Величина данных задолженностей может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности организации, именно поэтому необходима организация эффективного управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволит снизить риск невозврата дебиторской задолженности и образование просроченной задолженности, контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, а также определить потребность в дополнительных ресурсах для покрытия задолженности.

Поэтому далее в работе мы разработаем мероприятия по укреплению расчетной дисциплины.