Распределение затрат транспортных услуг

Выполнение главных задач бухгалтерского учета, сформулированных в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Казахстане, невозможно без надлежащей организации аналитического учета, независимо от организационной формы бухгалтерской работы, форм и методов бухгалтерского учета, технологии обработки учетной информации, системы внутрипроизводственного учета и контроля.

В «Mory LDI Kazakhstan» аналитический учет затрат на производство организован в соответствии с требованиями отраслевой инструкции по планированию, учету и калькулированию (22). Учет затрат ведется отдельно по каждому судну и каждому рейсу. Основанием для записей в регистры аналитического учета служат первичные документы, обеспечивающие получение необходимой информации в количественном и стоимостном выражении и правовое обеспечение сохранности имущества. Однако тот факт, что до сих пор не оговорен статус документов при компьютерном ведении учета, ослабляет позиции аналитического учета.

При этом в условиях компьютерного учета имеют право на существование оба варианта отражения данных о хозяйственных операциях на счетах: от общего к частному (от синтетического счета к детальным аналитическим счетам) и от частного к общему (от детальных счетов к обобщающему синтетическому счету). Следовательно, именно аналитическая информация, формируемая на основе первичных документов, является исходной базой интеграции всех видов учета при соответствующем программном обеспечении.

Под управленческим учетом понимается система организации, сбора и агрегирования учетных данных, направленная на решение конкретной управленческой задачи. Основываясь на этом определении, создание системы управленческого учета может быть достаточно четко представлено в виде трех этапов, на каждом из которых решаются свои специфические задачи.

Первый этап — формирование управленческого решения учетной задачи или анализ и описание существующего решения. На этом этапе необходимо определить: саму управленческую задачу и ее решение; данные, которые нужны для ее решения (то есть каким образом должны быть организованы данные для решения задачи), систему их сбора и хранения; результаты, которые планируется достичь, а также — лиц, ответственных за их достижение, и соответственно систему управленческой отчетности, планирования и прогнозирования результатов деятельности.

На втором этапе необходимо «увязать» принятые решения с существующими управленческими решениями, учетной политикой и бухгалтерской практикой и, наконец, уже существующими учетными технологиями и программными средствами. Этот этап находится на стыке двух элементов системы управленческого учета — организации и сбора данных. С одной стороны, организация данных существующих схем учета может быть использована при формировании управленческого учета, с другой — требования управленческого учета могут привести к изменениям в существующих структурах данных. Могут измениться и требования к системе сбора данных, например, подвергнутся пересмотру периодичность, объем и адреса предоставления отчетных форм. При этом важно поддерживать согласование между различными учетными схемами с целью устранения дублирования информации, сокращения количества отчетных форм и повышения актуальности предоставляемых данных.

На третьем этапе проводится претворение принятых решений в жизнь. При этом важно поддержать процесс постановки управленческого учета организационно-административными мерами. Необходимо официально возложить ответственность за сбор и анализ данных на конкретных лиц (финансовый директор, главный бухгалтер) и тем самым завершить формирование системы сбора управленческих данных, разработать должностные инструкции для исполнителей, утвердить формы документов и правила документооборота, что вместе с отчетными и аналитическими формами и образует систему агрегирования учетных данных.

В плане развития бухгалтерского учета в «Mory LDI Kazakhstan» можно рекомендовать следующее:

В настоящее время недостаточно внимания уделяется анализу и планированию финансовой деятельности. В связи с этим необходимо усилить аналитичность учета с одной стороны и внедрить в практику работы элементы управленческого учета, для чего провести обучение руководства компании основам учета.

В связи с тем, что проведение ремонта судов на подтверждение класса Регистра требует значительных финансовых средств, целесообразно предусмотреть формирование ремонтного фонда для финансирования затрат по судоремонту.

В этом случае предприятие ежемесячно по установленному нормативу, утвержденному самим предприятием, к первоначальной (балансовой) стоимости судна делает отчисления в ремонтный фонд (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит субсчета 89−3). Фактические затраты на судоремонт списывают на уменьшение ремонтного фонда (дебет субсчета 89−3) с кредита разных счетов в зависимости от характера расходов (10.12, 13, 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76).

Если ремонтного фонда оказывается недостаточно, то произведенные затраты на ремонт спишут на счет 31. В дальнейшем по мере отчислений в ремонтный фонд счет 31 будут закрывать (дебет субсчета 89−3, кредит счета 31) до полного погашения.

Пример. В ремонтном фонде числится 500 000 тг. Сделаны следующие записи:

дебет субсчета 89−3 — 500 000 тг.,.

дебет счета 31 — 100 000 тг.,.

дебет субсчета 19−5 — 120 000 тг.,.

кредит счета 60 — 720 000 тг.

Таким образом, так как главной целью частной фирмы является максимизация прибыли, а главным препятствием, возникающим при достижении этой цели — издержки производства, то правильно организованный учет затрат, включающий аналитический и управленческий учет, анализ и планирование финансовой деятельности позволят снизить издержки и увеличить прибыль предприятия.