Анализ и аудит долгосрочных активов

В разрезе предприятия рассмотрение долгосрочных активов подразумевает под собой только основные средства. Так как на предприятии не имеются другие долгосрочные активы, ни по налогам, ни по строительству. Нематериальные активы так же не учитываются.

Для осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты должны создавать материально-техническую базу. Основу материально-технической базы составляют основные средства. Согласно стандарту бухгалтерского учета 6 «Учет основных средств» к основным средствам относят материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года), как в сфере материального, так и в непроизводственной сфере. В частности — это земля, здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, прочие виды основных средств в соответствии с их классификацией, незавершенное строительство. Отличительными особенностями основных средств являются:

• а) их многократное участие в хозяйственной деятельности;
• б) сохранение натурально-вещественной формы;
• в) перенесение своей стоимости частями, постепенно на готовую продукцию (работы, услуги) в течение срока службы.

Последнее происходит путем начисления амортизации основных средств, за исключением таких видов, как земля, незавершенное строительство, объекты находящиеся в резерве, запасе, на консервации. Также не начисляют амортизацию по библиотечному фонду, продуктивному скоту, буйволам, оленям и волам.

Амортизация — это стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. Износ — это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств.

В целях налогообложения основными средствами признаются материальные активы сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 107 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). По ней основные средства классифицируются в разрезе 9 групп, с нормами амортизации от 7 до 20 процентов от остаточной стоимости основных средств.

Цель аудита основных средств — проверка правильности состава, полноты и реальности учета движения основных средств и достоверност…

• — правильность и достоверность отражения косвенного дохода у арендатора;
• — оценивает также величину арендной платы, принимая во внимание средние или достигнутые опытным путем размеры арендной платы в данном регионе.

Низкие ставки арендной платы, как и высокие должны вызывать сомнения у аудитора (это может быть или проявления коррупции, если арендован государственный объект, или завышены расходы арендатора с целью сокрытия доходов).

По учетным документам, в магазине числятся следующие основные средства.

Здание самого магазина находится в аренде.

Месячная оплата за магазин составляет 100 000 тенге.

Как видно из учетных документов, амортизация по основным средствам не начисляется. Имущество учитывается только лишь по покупной стоимости, без корректировки и амортизации. По некоторому имуществу срок службы превышает 10 лет, следовательно реальная рыночная стоимость значительно ниже, чем записано в учете.

Тем не менее необходимо рассчитать ряд показателей.

Начнем с оценки текущей рыночной стоимости имущества.

Вагончик под склад № 1. Дата выпуска 01.2007. Цена приобретения 45 000 тенге. Приобретен 11.09.2008 года. На учет поставлен 12.09.2008. Вагончик был приобретен у частного лица, следовательно амортизация не начислялась.

При линейном методе расчета норма амортизационных отчислений определяется по формуле.

Н = (1: t) х 100%,.

где:

Н — месячная норма амортизационных отчислений в процентах;

t — срок продуктивного применения в месяцах.

Подставив соответствующие значения с использованием норм использования и сроком полезной службы вычисляем:

Н=(1:240)х100%=0,42% в месяц.

Следовательно балансовая стоимость вагончика равна:

(45 000−1000)-(44 000*0,42%*64мес)=44 000−11 827=32173 тенге.

Рассчитав аналогично амортизацию по всему имуществу имеем следующие данные:

Следующими рассчитываем относительные показатели:

Фондовооруженность: 289 849 общая стоимость основных средств.

289 849/2=144 924 тенге на одного работника.

Фондоотдача: 14 500 000/289849=50 тенге выручки за каждый 1 тенге имущества.

В качестве заключения дадим характеристику учету имущества на предприятии.

Для начала на предприятии не используются общепринятые формы для учета основных средств. Амортизация по имуществу не начисляется, ремонт если и проводился, то нет ни одного документа подтверждающего данного факта. Так же не имеется отдельных инвентарных карточек по каждой единице имущества, несмотря на то, что инвентарные номера все же проставлены и имеются на имуществе по факту.