Задача. 
Ревизия и контроль

В ходе ревизии выявлены следующие ошибки в ведении учета материалов:

• — Выявлены не оприходованные материалов за январь месяц на сумму 94 730 рублей;
• — Выявлены не учтенные ТЗР в сумме 5540,10 рублей;
• — Ошибки в ведении синтетического учета материалов.
• — Верно оформить данные операции следующим образом:

Д20К10- 94 700р.

Д20К10ТЗР — 5871,4р.

Д23К10 -44 200р.

Д23К10ТЗР — 2740,40р.

Д26К10 — 11 900р.

Д26К10ТЗР -737,80р.

Д08К10 — 91 980р.

Д08К10ТЗР — 5442,50р.

Д20К10- 4800р.

Д20К10ТЗР — 288р.

3.

Программа ревизии Утверждаю Начальник контрольно-ревизионного управления Козлов Д.Д.

" ____" ___________ 200__г.

Программа ревизии:

Проверяется предприятие ООО «ЦС» ИНН 6 319 090 916 р/с 40 702 810 305 029 996 544 БИК 43 601 898 в ОАО «Банк» г. N. за период с 01.07.2012 по 30.06.2013. Объектом проверки является учет материально — производственных запасов и производства продукции.

• 1. Основание для проведения ревизии: Приказ № 23 от 06.06.2013.
• 2. Цель ревизии: Правильность учета МПЗ
• 3. Предмет ревизии: МПЗ.
• 4. Вопросы ревизии:
• 1. Где и каким методом ведется учет материалов;
• 2. Проверить соответствие расчета норм естественной убыли для товарно-материальных ценностей, хранящихся на продовольственном складе организации для продовольственного склада нормам естественной убыли продовольственных товаров, установленных приказом МВЭС России от 19 декабря 1997 г. № 631 «О нормах естественной убыли»;
• 3. Проверить условия хранения товарно-материальных ценностей на складе и соответствие их действующим нормативным актам;
• 4. Проверить порядок приёма и отпуска товарно-материальных ценностей в производство;
• 5. Проверить правильность применения метода списания материалов в производство;
• 6. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета;
• 7. Проверить правильность ведения синтетического учета материалов и готовой продукции.
• 5. Используемые приемы:

Документальные:

• -Однотипных и взаимосвязанных хозяйственных операций (встречная проверка и взаимная сверка);
• -Системных бухгалтерских записей (контрольное сличение, восстановление количественносуммового учета, хронологическая проверка).

Фактические:

• -Осмотр;
• -Обследование;
• -Контрольный запуск сырья в производство;
• -Экспертная оценка;
• -Проверка объемов выполненных работ;
• 6. Срок проведения ревизии (проверки) с 01.07.2013 по 31.07.2013.
• 7. Состав ответственных исполнителей

Руководитель ревизии (группы):

Гл. группы — Иванов В.В.

Старший инспектор Петров И. И Мл. инспектор Сидоров А.А.

8. Срок представления отчета и других документов по результатам проведения контрольного мероприятия на рассмотрение начальником контрольногоуправления до" _20_" сентября__ 2013 г.

Руководитель: Козлов Д. Д. __________________.

План ревизии.

• 1. Проверить наличие товарно-материальных ценностей на складе;
• 2. Проверить условия хранения товарно-материальных ценностей и готовой продукции на складе и соответствие их действующим нормативным актам;
• 3. Проверить порядок приёма и отпуска товарно-материальных ценностей на складе;
• 4. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета;

АКТ Ревизия учета материальных запасов и отпуска их в производство.

20.09.2013 г. г. Екатеринбург В период с 01 июля по 31 июля 2013 года на основании приказа руководителя организации № 23 инв. от 26.06.13 г. контрольно — ревизионным отделом в лице Руководителя группы Иванова В. В., Старшего инспектор Петров И. И, Мл. инспектора Сидоров А. А. ООО «ЦС» ИНН 6 319 090 916 р/с 40 702 810 305 029 996 544 БИК 43 601 898 в ОАО «Банк» г. N.

Основным видом деятельности предприятия является производство кирпича.

Директор Попов А. С. действует на основании Решения № 2 от 01.10.06.

Гл. бухгалтер Иванина Т. А. приказ о назначении № 8 от 05.10.08.

Произведена проверка операций по учету МПЗ и инвентаризация МПЗ.

В ходе проверки установлено следующее:

• 1. На основании распоряжения руководителя организации «ЦС» № 25-пр. от 02.01.04 г. образован собственный склад для хранения материалов;
• 2. Предыдущая проверка производилась в период с 28.12.11 по 31.12.11 г.г., которая носила плановый характер, цель — установление наличия материалов на складе на отчетную дату;
• 3. На момент проверки численность работников предприятия составила 44 человека;
• 4. Товарно-материальные ценности находятся под ответственностью заведующей секцией Николаевой В. К. приказ руководителя организации «ЦС» № 15-отв. от 01.04.02 г.;

В результате работы проверяющих установлено:

• 1. На день последней инвентаризации товарно-материальных ценностей на складе выявлены остатки на сумму 1188,8 руб.;
• 2. По данным отчета заведующего складом, проверенного и принятого бухгалтера, остатки товаров не день инвентаризации составили 26 420 руб.;
• 3. Инвентаризационная комиссия проверила наличие на складе и включила их в инвентаризационную опись;
• 4. Обнаружена недостача на общую сумму 162,90 руб., недостача в сумме 68,20 руб. покрыта излишками (общая сумма излишков составила 168,82 руб.) на сумму 73,40 руб. Сумма недостачи не превысила норм естественной убыли.
• 5. Согласно расчету, утвержденному руководителем организации, норма естественной убыли составляет 200 руб., что выше на 57 руб. суммы естественной убыли товаров, рассчитанной проверяющим согласно нормам естественной убыли продовольственных товаров, установленных приказом МВЭС России от 19 декабря 1997 г. № 631 «О нормах естественной убыли»;
• 6. Условия хранения товарно-материальных ценностей на складе соответствует действующим нормативным актам и инструкциям;
• 7. Существующий порядок приема и отпуска товаров со склада и движение первичных документов не в полной мере обеспечивает сохранность и учет, так по товарно-транспортной накладной № 129 от 10.05.2003 г. не был оприходован поступивший от ООО «Лик» цемент на сумму 2500 т. руб. (в том числе НДС);

Рекомендуется:

• 1. Списать общую сумму недостачи, согласно действующих инструкций по бухгалтерскому учету;
• 2. Руководителю организации составить расчет норм естественной убыли согласно действующих нормативных актов;
• 3. Руководителю отдела учета совместно с заведующей секцией разработать схему приема и отпуска товаров со склада, обеспечивающую сохранность товаров и их учет в полном объёме;
• 4. Выполнение рекомендаций проверяющих обеспечить путём повышения уровня индивидуальной ответственности работников.