Система пенсионного и социального страхования РК

Государственное пенсионное страхование зародилось в начале двадцатого века в России, что было гораздо позднее, чем в большинстве развитых стран. В своем развитии оно охватило только высшие слои населения. Но после революции 1917 года оно было практически отменено.

После переходного периода экономической нестабильности социалистическое государство начало создавать новую пенсионную систему, основанную на принципах конституционно гарантированного государством пенсионного обеспечения по старости, которая была введена в 1927 году. Действовавшая в СССР система пенсионного обеспечения функционировала в рамках общей системы социального обеспечения и социального страхования, которая предусматривала не только выплаты пенсий и пособий различных видов, но и различные формы социального, медицинского, санаторно-курортного обслуживания трудящихся, содержание и обслуживание престарелых и нетрудоспособных.

Несмотря на многочисленные экономические недостатки, данная система имела одно важное преимущество — она обеспечивала абсолютно всем категориям граждан минимально необходимый прожиточный уровень.

Средства на государственное пенсионное обеспечение, как и другие средства на государственное социальное страхование, аккумулировались в бюджете государственного социального страхования, который в свою очередь, входил в государственный бюджет страны. Пенсии по государственному социальному страхованию представляли собой гарантированные ежемесячные денежные выплаты, размер которых, как правило, соизмерялся с прошлым заработком.

Систематическое повышение уровня пенсионного обеспечения трудящихся, увеличение числа пенсионеров обусловили возрастание в дальнейшем поступлений из государственного бюджета в фонд.

Поскольку взносы на социальное страхование не покрывали все расходы этой системы, недостающая часть, поступавшая из союзного бюджета, постоянно возрастала.

В конце 80-х годов стало очевидно, что действующая система не в состоянии справляться с возложенными на неё функциями. Главной проблемой явилось несбалансированность доходной и расходной частей пенсионного бюджета. [33].

В конце прошлого столетия проблемы пенсионного обеспечения стали предметом споров и обсуждений во многих странах мира, в том числе и в Казахстане. Причиной этого явления стал комплекс факторов демографического, экономического и социального характера. Некоторые из них были связаны с ускорением процессов старения населения в результате сокращения рождаемости на фоне увеличения средней продолжительности жизни.

Другая группа факторов была связана со сдвигами на рынке труда: рост уровня безработицы, распространение неформальной и неполной занятости, и как следствие, выход части населения из обязательной системы пенсионного обеспечения. В свою очередь это привело к тому, что стала уменьшаться численность того рабочего населения, чьи взносы составляли финансовую основу, практикуемой многими странами, солидарной пенсионной системы. Увеличение численности пенсионеров и изменение конъюнктуры сферы занятости не в лучшую сторону поставили под сомнение устойчивость солидарной пенсионной системы, так как стало очевидным чрезмерное усиление пенсионной нагрузки на работающее население.

Финансово-ресурсная обеспеченность выплаты пенсий к середине 80-х годов снизилась настолько, что для проведения очередного незначительного повышения размера пенсии потребовалось привлекать дополнительные средства. Повышением тарифов взносов и отчислений на социальное страхование не удалось ликвидировать дефицитность пенсионного бюджета.

Поэтому ещё до начала радикальных рыночных преобразований в экономике 90-х годов пенсионная система требовала применения принципиально новых экономических и правовых реформ. В этих целях в 1990 году был принят Закон СССР «О пенсионном обеспечении граждан СССР». Российский пенсионный закон 1990 года стал первым законом, в котором пенсионное страхование было выделено в автономную систему, последовательно и достаточно четко были проведены в жизнь общепризнанные принципы обязательного государственного пенсионного страхования. Одновременно были определены на законодательном уровне условия формирования государственного Пенсионного фонда.

Важнейшим условием во взаимоотношениях Пенсионного фонда и государственного бюджета являлся полный отказ от бюджетных дотаций. Развитие собственных источников финансирования должно было достигаться улучшением сбора страховых взносов на указанные цели. Начиная с 1991 года, основная финансовая нагрузка пенсионного обеспечения легла на работодателей — около 90% всех расходов.

С некоторыми из этих трудностей столкнулся и Казахстан, которому на тот период еще только предстояло впервые на пространстве стран СНГ создать свою накопительную пенсионную систему.

Старт современной казахстанской пенсионной системе был дан в 1997 году, когда Правительством РК была одобрена Концепция реформирования системы пенсионного обеспечения. За основу пенсионной реформы была принята чилийская модель. Пенсионная система в Чили не содержит распределительного механизма и полностью основана на накоплении средств на индивидуальных счетах работников и капитализации взносов. Каждый, вступающий в накопительную пенсионную схему, получает персональный счет, на котором аккумулируются его пенсионные взносы. Эти средства накапливаются и инвестируются частными пенсионными фондами, а по достижении пенсионного возраста они возвращаются вкладчику. Однако стоит отметить, что было бы не совсем верным считать отечественную накопительную пенсионную систему точной копией чилийской системы: казахстанская модель восприняла и адаптировала под свои особенности опыт и других стран, и уже потому она уникальна.

Казахстанский опыт реформирования пенсионного обеспечения уже признан на мировом уровне, как один из успешных. Суть реформы заключается в постепенном отказе от солидарной схемы в пользу накопительной.

Переход к накопительной пенсионной системе осуществляется планомерно и ожидается, что он будет окончательно завершен в период до 2038;2040 гг. [32].

В настоящее время в нашем государстве пенсионная система представлена несколькими уровнями или, как их называют иначе, пилларами:

первый пиллар — солидарная система;

второй пиллар — обязательная накопительная система;

третий пиллар — накопительная система, основанная на добровольных пенсионных взносах.

Функционирующая многоуровневая модель пенсионного обеспечения рассчитана на все население Казахстана. Сегментация населения по категориям, определяющим источник пенсионных выплат (государственный бюджет или пенсионные накопления), была основана на возрастных особенностях казахстанцев, вовлеченных в пенсионную систему.

Так, интересы поколения, чья трудовая деятельность началась еще до введения накопительной пенсионной системы, учитывает солидарная система, функционирующая параллельно с накопительной и предполагающая осуществление пенсионных выплат за счет социальных налогов и других поступлений в республиканский бюджет (первый пиллар).

Отчисление обязательных пенсионных взносов в период трудовой деятельности отвечает условиям второго пиллара пенсионной системы и уже обязывает молодое поколение нести самостоятельную ответственность за уровень своего дохода после выхода на пенсию, так как источником пенсионных выплат станут сформированные ими на индивидуальных пенсионных счетах накопления.

Кроме того, каждому гражданину предлагается возможность за счет добровольных пенсионных взносов увеличить свои накопления и тем самым обеспечить себе более высокий доход после завершения трудовой деятельности (третий пиллар).

Справедливости ради надо отметить, что решение о реформировании системы было принято в 1997 году в связи с кризисом в стране и как следствие, солидарной пенсионной системы, когда по выплате пенсий имели место огромные долги и большие задержки выплат.

С 1998 г. время в разные периоды получили лицензию на осуществление деятельности 21 пенсионных фондов. В настоящее время функционирует 14, 10 из них управляют пенсионными активами самостоятельно. Тогда как на начальном этапе такого права не предоставлялось фондам, а управлением инвестиционным портфелем занимались на основании договора управляющие компании.

В 2009 году были проведены взаиморасчеты между фондами, все пенсионные накопления вкладчика были собраны на одном счете, открытом в соответствии с последним заключенным договором.

Практически завершена реализация требования законодательства по соблюдению принципа «один вкладчик — один фонд».

На начало 2010 года пенсионные накопления в накопительных пенсионных фондах составили 1 860 млрд. тенге, что составило 11,7% от ВВП страны. Пенсионные активы являются внутренними не инфляционными источниками для развития экономики страны. Пенсионные фонды — финансовые организации, но учитывая их социальную значимость, деятельность НПФ изначально жестко регулируется.

С 2011 года предусматривается ускоренный переход на умеренный и консервативный портфели, для чего созданы рабочие группы по подготовке нормативной базы по определению порядка учета.

Так же казахстанцев в ближайшем будущем ожидает изменение Автоматизированной информационной системы, порядка перевода из одного портфеля в другой.

С 2012 года планируется введение третьего — агрессивного портфеля пенсионных активов в НПФ. С введением инвестиционных портфелей вкладчики, не достигшие пенсионного возраста, будут вправе выбрать определенный портфель и, НПФ предстоит большая работа с вкладчиками по информированию и подписанию соглашения.

С 2012 года заключение договора о пенсионном обеспечении с фондом и осуществление перевода накоплений будет автоматизировано посредством использования электронной карточки. В связи с этим предусматривается оптимизация процесса хранения документов в электронном виде и совершенствование процесса информирования вкладчиков.

Таким образом, вкладчик в дальнейшем прямо, а не косвенно, будет участвовать в принятии наиболее важных решений, а деятельность пенсионных фондов должна перейти совершенно на новый уровень. На сегодня в Казахстане 13 пенсионных фондов, деятельность которых совершенно одинаково регламентируется, регулируется и контролируется государством. [29].

Обязательные пенсионные взносы В соответствии с законодательством Республики Казахстан, юридические лица и индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, использующие труд наемных работников, удерживают и перечисляют обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды с каждого работника организации в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме. При исчислении ОПВ учитываются доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Согласно Закону РК «О пенсионном обеспечении», отчисления в НПФ являются обязательными для всех граждан Казахстана. Обязательные пенсионные взносы удерживаются и перечисляются в накопительные пенсионные фонды, с которыми действует пенсионный договор, путем безналичных платежей.

При перечислении обязательных пенсионных взносов в Центр юридическое лицо представляет в банк платежное поручение на бумажном носителе в трех экземплярах и список физических лиц в двух экземплярах.

Первый экземпляр платежного поручения и первый экземпляр списка остаются в банке, второй и третий экземпляры платежных поручений и один экземпляр списка с отметкой банка о принятии возвращаются агенту. Список физических лиц должен содержать по каждому физическому лицу: социальный индивидуальный код, фамилию, имя, отчество, дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год) за который перечисляются обязательные пенсионные взносы. Если фамилия, имя, отчество изменились, то также указываются прежняя фамилия, имя, отчество, которые были заполнены физическим лицом в регистрационной карточке для присвоения социального индивидуального кода. (Приложение 7). [17].

Операции, связанные с начислением и уплатой обязательных пенсионных взносов в бухгалтерском учете ведутся на счете 3220 «Обязательные пенсионные взносы».

Таблица 4. Корреспонденция счетов начисления ОПВ.

налоговый пенсионный страхование бюджет Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются со следующих выплат:

• 1) адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
• 2) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• 3) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, — за каждый день такой работы в размере 0,35 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выплат;
• 4) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;
• 6) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;
• 7) полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, — за каждые сутки такой работы в двукратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
• 8) расходы работодателя по найму жилья и на питание в пределах суточных, для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха;
• 9) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
• 10) суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
• 11) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
• 12) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
• 13) социальные выплаты на случай утраты трудоспособности инвалидам І и II групп, если инвалидность установлена бессрочно. [14]

Обязательные пенсионные взносы должны уплачиваться только в один накопительный пенсионный фонд. Вкладчик обязательных пенсионных взносов не может заключить одновременно два и более договоров о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, вносить обязательные пенсионные взносы в два и более накопительных пенсионных фонда либо уплачивать взносы в один и хранить часть пенсионных накоплений в другом накопительном пенсионном фонде.

Порядок уплаты пенсионных взносов регулируется Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», правилами накопительного пенсионного фонда и договором о пенсионном обеспечении, который вкладчик должен заключить с соответствующим накопительным пенсионным фондом.

При выборе накопительного пенсионного фонда, вкладчик (получатель) с целью определения финансовой устойчивости и платежеспособности фонда, может ознакомиться с результатами его деятельности из средств массовой информации, в том числе на Web-сайте Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Прежде чем заключить договор о пенсионном обеспечении необходимо ознакомиться со следующими документами выбранного накопительного пенсионного фонда:

• — лицензией Агентства, дающей право накопительному пенсионному фонду на привлечение пенсионных взносов и осуществление пенсионных выплат;
• — условиями пенсионных правил, согласованными в обязательном порядке с Агентством;
• — условиями договоров о пенсионном обеспечении по предполагаемому виду пенсионных взносов (обязательным, добровольным и добровольным профессиональным), своими правами и обязанностями.

Пенсионный договор — это договор, заключаемый между накопительным пенсионным фондом и вкладчиком (получателем) в письменной форме об установлении, изменении или прекращении правоотношений, связанных с пенсионными взносами, накоплениями и получением выплат, типовая форма которого установлена Агентством.

С 1 июля 2006 года перечисление вкладчиками обязательных пенсионных взносов, в том числе задолженности по ним производится в РГКП «Государственный центр по выплате пенсий», который в последующем перечисляет обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд в соответствии с единым списком физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, а именно, в накопительный пенсионный фонд, с которым вкладчиком заключен действующий договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов с наиболее поздней датой.

Добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды вносятся вкладчиками в свою пользу за счет своего дохода. Вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица при условии осуществления их за счет дохода, после обложения налогом. Ставка добровольных пенсионных взносов, порядок их уплаты, а также порядок пенсионных выплат устанавливаются по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Добровольные профессиональные пенсионные взносы осуществляются вкладчиками за счет собственных средств в пользу работников, перечень профессий которых определяется Правительством Республики Казахстан. Ставка добровольных профессиональных пенсионных взносов устанавливается по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов, но не выше десяти процентов от ежемесячного дохода работника до обложения налогом. [30].

За несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов при условии фактической выплаты (получения работником дохода) агент по уплате обязательных пенсионных взносов (работодатель) должен перечислить в пользу работника пеню в размере 2,5 — кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республик Казахстан, на каждый день просрочки.

Согласно Закону вкладчики обязательных пенсионных взносов и получатели пенсионных выплат из накопительных пенсионных фондов имеют право:

• · получать информацию о состоянии пенсионных накоплений;
• · получать информацию об акционерах накопительного пенсионного фонда, организации, осуществляющей инвестиционное управление пенсионными активами и банка-кастодиана;
• · получать пенсионные выплаты из накопительного пенсионного фонда;
• · переводить пенсионные накопления в другой накопительный пенсионный фонд или в страховую организацию;
• · завещать свои пенсионные накопления;
• · изымать пенсионные накопления при выезде на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• · осуществлять иные права согласно договору о пенсионном обеспечении.

В соответствии с Законом накопительные пенсионные фонды обязаны:

• · обеспечивать гарантию заключения и расторжения договора о пенсионном обеспечении с каждым физическим лицом вне зависимости от места проживания;
• · обеспечивать равные условия вкладчикам (получателям);
• · осуществлять индивидуальный учет пенсионных накоплений и выплат;
• · обеспечивать конфиденциальность информации о состоянии пенсионных накоплений;
• · в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, возмещать потерю пенсионных накоплений, в том числе восстанавливать разницу между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности;
• · в установленном порядке предоставлять вкладчику и получателю информацию:
• — о состоянии его пенсионных накоплений — не реже одного раза в год, а также по его запросу на любую запрашиваемую дату без взимания платы и обеспечивать электронный и иные способы доступа к информации о его пенсионных накоплениях;
• — обо всех изменениях, затрагивающих его интересы, в том числе о значении показателя номинальной доходности накопительного пенсионного фонда за истекший год, о смене организации, осуществляющей инвестиционное управление пенсионными активами и банка-кастодиана.
• — объявлять вкладчикам и получателям величину комиссионного вознаграждения (которое может изменяться не чаще одного раза в год) не позднее одного месяца до начала календарного года путем публикации не менее чем в двух периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан, на государственном и русском языках;
• — публиковать в СМИ финансовую отчетность в установленном порядке;
• — производить пенсионные выплаты получателям в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;
• — переводить пенсионные накопления вкладчика (получателя) в другой накопительный пенсионный фонд или в страховую организацию в установленном порядке;
• — нести ответственность за нарушение пенсионного законодательства Республики Казахстан и условий пенсионного договора.

В случае нарушения накопительным пенсионным фондом прав вкладчика либо неисполнения им своих обязанностей, предусмотренных договором о пенсионном обеспечении, вкладчик вправе обратиться в накопительный пенсионный фонд, в уполномоченный орган (Агентство) и в судебные органы с иском к накопительному пенсионному фонду по месту его нахождения. [24].

ПРИМЕР 3.

В организацию принят водитель 35 лет, которому, согласно трудовому договору, при ежедневном труде в течении 8 часов за месяц предусмотрена заработная плата в размере 45 000 тенге. В этом случае с начисленного дохода за месяц в сумме 45 000 тенге должны быть удержаны обязательные пенсионные взносы 10% - 4500 тенге.

Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащая уплате в бюджет составляет: 4500 тенге.