Описание бухгалтерской службы предприятия

Бухгалтерский учет УМП «ГЦТ» ведется на основе автоматизированной системы учета (на ПВМ) с использованием программы 1-С Бухгалтерия. Первичные и сводные учетные документы должны быть составлены на бумажных и машинных носителях информации.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета на основе Рабочего плана счетов, разработанного на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению. утвержденных приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н с учетом изменений и дополнений.

Основные положения учетной политики УМП «ГЦТ» (ПРИЛОЖЕНИЕ А):

1) Порядок учета внеоборотных активов Учет ОС ведется на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, амортизация начисляется линейным способом. Затраты на ремонт ОС относятся единовременно на счет учета затрат 20 «Основное производство». Доходы и расходы от списания ОС подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (счет 91).

2) Учет материально-производственных запасов (МПЗ) Учет МПЗ ведется на счете 10 «Материалы». В составе МПЗ учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, выполнении работ, оказанных услуг. В составе МПЗ учитываются средства труда стоимостью до 40 000 рублей. МПЗ принимаются к БУ в сумме фактических расходов на приобретение. Израсходованные материальные ценности отражаются по себестоимости каждой единицы. Для учета материальных запасов применяется синтетический счет 10 «Материалы» .

3) Учет расходов Учет расходов общества осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Расходы признаются в БУ независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). Для БУ расходов общество применяет бухгалтерские счета: 20 «Основное производство». Расходы, осуществленные обществом в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» в случаях, предусмотренных ПБУ.

4) Учет расчетов Учет расчетов ведется в соответствии с ПБУ 9/99,10/99, ПБУ 15/2008, ПБУ 17/02 — 21/2008. Общество ведет учет расчетов в разрезе: основания возникновения задолженности, контрагентов, видов задолженности. Общество ведет учет расчетов с поставщиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Доходы и расходы общества подразделяются на: доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. По видам деятельности, являющимся предметом деятельности общества, доходы учитываются на счете 90, расходы — на счете 20. По видам деятельности, не являющимся предметом основной деятельности общества, доходы учитываются на счете 91.

1) НДС Момент определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ гл. 21 НК РФ наиболее ранее из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров, (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

2) Налог на прибыль Налоговый учет в организации ведется по методу начисления в соответствии с положениями ст. ст. 271, 272 НК РФ. Учет доходов и расходов от реализации, внереализационных доходов и расходов ведется в регистрах налогового учета.

3) Методы оценки сырья и материалов Сырье и материалы при их списывании на расходы оцениваются по методу средней стоимости, рассчитанной за месяц.

4) Отчетный период и исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль В соотвествии с должастной инструкцией (ПРИЛОЖЕНИЕ Б) главному бухгалтеру разрешается:

• -вводить, уточнять и исключать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• -вводить дополнительные системы аналитического учета;
• -в случае необходимости вести учет с использованием субсчетов второго, третьего, четвертого порядка.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются:

• 1-ой подписью: директором, во время его отсутствия И.О. директора;
• 2-ой подписью: главным бухгалтером о время его отсутствия И. О гл. бухгалтера.

Без подписи главного бухгалтера или его заместителя денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами, приведенными в таблице 2.

Таблица 2 — Лица, наделенные правом подписи документов, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами.

Главный бухгалтер не принимает к учету первичные документы, не содержащие всех обязательных реквизитов. Контролирует соответствие содержания хозяйственных операций, указанных в первичных документах, их наименованию в расчетных и платежных документах. Обращает особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Обеспечивает сохранность первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерскую и налоговую отчетность на бумажных и машинных носителях информации в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но менее пяти лет. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Имущество, обязательства и хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в рублях. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.