Теоретические основы учета денежных средств

Экономическая сущность, функции и роль денег

Важным открытием в исследовании природы денег стало.

доказательство их товарного происхождения. Деньги представляют собой особый товар, ставший всеобщим эквивалентом стоимости. Деньги выполняют несколько функций:

— меры стоимости, где они выступают как идеальные счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т. д.;

— средства обращения, когда они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т-Д-Т);

— средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая «кредитные деньги» (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т. д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т. д.;

— мировых (всемирных) денег, где они представлены в виде слитков золота. В случае необходимости их продают в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

Все функции денег служат объектом бухгалтерского учета.

Для осуществления любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) организации необходимы денежные средства. Они образуются при продаже готовой продукции, товаров, оказании сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами. Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и т. д., затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений, а также по формированию основного стада) и др.

Порядок образования, хранения и использования денежных средств регламентирован следующими нормативными документами:

Указ Президента Российской Федерации «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14.06.92 № 622;

Письмо ЦБ РФ «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» с приложениями от 04.10.93 № 18 (ред. от 26.02.96 № 247);

Письмо ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 № 2П (ред. от 03.03.04 № 1256-У);

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 18.06.04 № 173-ФЗ и др.

Этими и другими нормативными актами, в частности, установлено, что предприятия, организации и учреждения (включая торговые) независимо от их организационно-правовой формы:

обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;

обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями бака;

имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.