Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

Динамика и структура имущества предприятия, структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности.

В процессе данного анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще используются материалы первичного аналитического учета. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. -М.: Финансы и статистика, 2006., с. 68 Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской задолженности рассмотрим структуру имущества за 2011 год в таблице 1.

Таблица 1. Характеристика имущественного положения предприятия за 2011 г.

Из таблицы.1. видно, что имущество предприятия за отчётный период выросло почти в 1,5 раза. Изменения произошли в основном, за счёт увеличения количества запасов, долгосрочной дебиторской задолженности и денежных средств, наряду с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных активов на конец года составила 95,9%, что говорит о мобильности активов.

Наличие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, является неблагоприятным риском потери собственных средств. Рассмотрим подробнее структуру и динамику краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2011 г. в таблице 2.

Таблица 2. Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2011 г.

Исходя из таблицы 2. можно сделать вывод, что, несмотря на значительное увеличение векселей к получению и прочей дебиторской задолженности, это не повлияло на общую тенденцию снижения краткосрочной дебиторской задолженности (на 49,41%) за счет возращения долгов покупателями и заказчиками.

Точно также, проанализируем имущественное состояние предприятия за 2012 год. Рассмотрим это в таблице 3.

Таблица 3. Имущественное состояние предприятия в 2012 г.

Из таблицы 3. видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 4,28% (на 53 614 руб.). Это связано с уменьшением оборотных активов (на 5,1%). Доля вне оборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде невелика, но наблюдается рост средств, вложенных в нематериальные активы, а это говорит о том, что предприятие стало больше внимания уделять защите интеллектуальной собственности, в т. ч. регистрации товарных знаков, оформлению лицензий и т. д.

Снижение оборотных активов происходило за счет снижения запасов и долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не оказало существенного влияния на общую ситуацию. Парушина, Н. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. — 2002.с.56 При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2012 год.

Таблица 4. Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.

Исходя из данных таблицы 4., можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде произошло снижение долгосрочной дебиторской задолженности на 40,93%.

Наряду с этим, значительно увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность почти в 2 раза, за счет роста краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 174% и векселей к получению на 352%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассивеисточники их образования. Например, как кредиторская задолженность.

Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса. Анализ состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 5.

Таблица 5. Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2011 — 2012 гг.

По данным таблицы 5. видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2011 года составляет около 2,3%, а доля обязательств — более 97%. К концу данного периода ситуация не изменилась: доля собственного капитала осталась прежней — 2,4%.

Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет заемных средств. При этом долгосрочные обязательства не использовались. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств.

Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2012 года.

Из таблицы видно, что в 2012 года наблюдается тенденция повышения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 0,83%. Хотя произошло снижение общей суммы пассивов на 53 614 руб. по сравнению с прошлым годом. Повышение доли собственного капитала объясняется значительным снижением краткосрочных обязательств в части краткосрочных кредитов и займов, несмотря на увеличение кредиторской задолженности.

Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 6.

Таблица 6. Состав и структура кредиторской задолженности.

Таким образом, из данной таблицы 6. видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2011 года эта доля была 97,45%, то в конце 2012 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности. А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности.