Оптимизация налогообложения на предприятии

налоговый учет предприятие положение Анализ налоговой отчетности: определение динамики и структуры налоговых платежей на основе годовой или квартальный отчетности.

Определение уровня налоговой нагрузки на предприятие.

Составление и оценка налогового поля: определение состава налоговых обязательств организации. Оптимизация налоговых обязательств по отдельным налогам. Специальные методы налоговой оптимизации. Метод замены отношений.

Одна и та же хозяйственная цель может быть достигнута несколькими путями. Законодательство не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки. На этом и базируется метод замены отношений: операция, предусматривающая обременительное налогообложение, заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения.

Например:

• 1) замена договора купли-продажи основного средства на договор финансового лизинга;
• 2) замена договора купли-продажи основного средства на договор аренды;

Метод разделения отношений Метод разделения основывается на методе замены. Только заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть.

Метод разделения применяется в случаях, когда полная замена не позволяет достичь результата, например:

1) разделение договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг;

Метод отсрочки налогового платежа Срок уплаты налогов связан с моментом возникновения объекта налогообложения и налоговым периодом. Метод позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период. В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет, прежде всего, экономить оборотные средства, а в некоторых случаях избежать начисления пени.

Пример:

• 1) отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода;
• 2) отсрочка возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит;

Метод прямого сокращения объекта налогообложения Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя. Это можно сделать за счет:

• 1) сокращения объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации;
• 2) сокращения объекта обложения по налогу на имущество путем продления нормативного срока строительства;
• 3) сокращения стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения переоценки основных средств.
• — Расчет уровня налоговой нагрузки после применения методов оптимизации.
• — Выводы и предложения по организации налогового планирования на предприятии.