Критический объём продаж может быть рассчитан с использованием величины маржинального дохода, который определяется как разность между выручкой и переменными издержками:
МД=N-Cv, [1].
Где N — выручка от продажи;
Cv — сумма переменных издержек.
Так как гостиница — предприятие многопрофильное, в расчёте критического (безубыточного) объема используется понятие удельного маржинального дохода:
Nmin=CF/md, [2].
Где CF — постоянные издержки;
md — удельный маржинальный доход.
С понятием «безубыточный объём» тесно связано понятие «запас финансовой прочности». Запас финансовой прочности (зоны безопасности) представляет собой разницу между фактическим и безубыточным объемами.
Тбезубыточности=Пост. изд./(1-Перем.изд./Выруч.).
Расчёт показателей приведён в табл.13.
Таблица 13 Расчёт критического объёма продаж и зоны безопасности.
|
Показатели. | Годы реализации проекта. | Отклонение 5 года от 1 года. |
| | | | |
| | | | | | |
- 1. Выручка от продажи, тыс.руб.;
- 2. Пременные издержки, тыс.руб.4
- 3. Маржинальный доход, тыс.руб.;
- 4. Удельный маржинальный доход;
- 5. Постоянные издержки, тыс.руб.;
- 6. Точка безубыточности, тыс.руб.;
- 7. Запас финансовой прочности, тыс.руб.
| - 115 632
- 47 995
- 67 637
- 0,585
- 27 165
- 46 441
+69 191. | - 133 551
- 52 800
- 80 751
- 0,605
- 30 983
- 51 242
+82 309. | - 154 253
- 58 175
- 96 078
- 0,623
- 32 869
- 32 771
+101 482. | - 178 200
- 63 880
- 114 320
- 0,642
- 36 156
- 56 359
+121 841. | - 205 821
- 70 265
- 135 556
- 0,659
- 39 772
- 60 338
+145 433. | +90 189. +222 270. +67 919. +0,074. +12 607. +13 947. +76 242. |
Таким образом, запас финансовой прочности гостиницы постоянно растёт, увеличившись за годы реализации проекта более, чем вдвое.
