Контроль расчетных операций на станции калинковичи транспортного руп «гомельское отделение белорусской железной дороги»

Организация контроля расчетов на Станции Калинковичи

Контроль выступает неотъемлемой составной частью всего процесса управления хозяйственной деятельностью организации. Железная дорога представляет собой многоотраслевой комплекс народного хозяйства Республики Беларусь со сложной организационной структурой. Управление и контроль над такой сложной организационной структурой являются основой ее функционирования. Специфика осуществления финансово-хозяйственной деятельности железной дороги определяет необходимость «многоуровневого» контроля доходов и расходов, как со стороны государства, так и аппарата управления.

Финансово-хозяйственная деятельность Станции Калинковичи проверяется со стороны государственного (ведомственного), вневедомственного и внутрихозяйственного контроля.

Государственный контроль (ведомственный) осуществляют органы государственной власти и управления, административные органы. Он обеспечивает интересы государства и общества. Ведомственный контроль организуется контрольно-ревизионными службами министерств, ведомств и других вышестоящих органов. Он проводится министерствами, комитетами и другими органами управления за деятельностью подведомственных им организаций. Ведомственный контроль представляет интересы ведомства. Такой контроль осуществляется путем проведения комплексных проверок (ревизий) и тематических проверок в подведомственных организациях. На Станции Калинковичи ведомственный контроль осуществляется ревизорами контрольно-ревизионного отдела РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».

Вневедомственный контроль осуществляется Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Калинковичскому району. Также периодические проверки на Станции Калинковичи проводятся Пожарной инспекцией, проверяющими экологических организаций, а также Инспекцией по труду.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется администрацией, работниками финансовых служб и бухгалтерии. Его главные задачи заключаются в непрерывном наблюдении за состоянием финансово-хозяйственной деятельности, выявлении внутрихозяйственных резервов, обеспечении сохранности денежных средств и материальных ценностей, устранении причин и условий, способствующих хищениям и бесхозяйственности.

Внутрихозяйственный контроль способствует своевременному выявлению и устранению факторов, причин и условий, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность субъектов хозяйствования и их структурных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и отделы организации, а также направления ее деятельности не способствовали достижению намеченных целей и повышению результативности работы.

Раз в год на предприятии производится инвентаризация, что позволяет обеспечивать контроль, за сохранностью основных средств, материалов, денежных средств и так далее.

На Станции Калинковичи ведется книга учета проверок, в которой отмечены все проверки, осуществлявшиеся в организации различными проверяющими организациями, а также собраны документы, содержащие информацию о результатах проверки станции этими организациями.

Немаловажным этапом контроля на Станции Калинковичи является контроль расчетных операций. При проверке расчетных операций в первую очередь учитываются особенности организации, ее специфика. Внутрихозяйственный контроль расчетных операций на Станции Калинковичи возлагается на главного бухгалтера. Он следит за правильностью и обоснованностью отражения в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженностей. Каждый месяц банк предоставляет Станции Калинковичи уведомления об остатках денежных средств на расчетном счете (Приложение 37). Главный бухгалтер производит сверку расчетов с каждым дебитором и кредитором, после чего отправляет эту информацию им для подтверждения. На основании этой информации составляются акты сверки расчетов (Приложение 38). Также подробную информацию о состоянии расчетных операций можно получить из акта инвентаризации расчетов (Приложение 39), в котором отражаются результаты проверки расчетных операций станции за год с приложенными к нему справками (Приложение 40), где можно увидеть, за что образовалась задолженность и ее вид. Также состояние расчетных операций на станции можно увидеть в отчете о состоянии расчетов формы 12-ф. (Приложение 41), который составляется ежемесячно. Ежемесячно на Станции Калинковичи составляется ведомость выверки взаимных расчетов и финансирования с НОДБМ Гомельского отделения Белорусской железной дороги (Приложение 42). В ней отражаются сумма доходов от перевозок, сумма внутрихозяйственных расчетов, а также информация о налогах.

Основными задачами контроля расчетных операций являются проверка законности совершенных операций, установление реальности задолженности и достоверности учетных данных о состоянии расчетов, проверка соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность организации.

Цель проверки расчетных операций — оценка правильности ведения учета расчетов в организации, подтверждение законности образования дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

В соответствии с целью предметом проверки являются дебиторская и кредиторская задолженность, их реальное существование, правильное отражение в учете и отчетности.

В ходе контроля расчетных операций должны быть решены следующие задачи:

• q проверка состояния учета и контроля расчетных операций в проверяемой организации;
• q проверка полноты и правильности расчетов с подотчетными лицами;
• q проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• q проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками;
• q проверка полноты и правильности расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;
• q проверка учета расчетов по претензиям;
• q проверка полноты и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
• q проверка целесообразности и эффективности использования кредитов и займов;
• q обобщение результатов аудита или ревизии расчетных операций.

Источниками информации для проведения контроля расчетных операций являются:

ь бухгалтерская отчетность — бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка;

ь статистическая отчетность — форма 12-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

ь регистры бухгалтерского учета — ведомости аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за период, ведомости аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за период, аналитические данные к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

ь первичные документы — договоры и контракты, товарные и товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, приходные и расходные ордера, платежные требования, платежные поручения, материалы инвентаризаций, выписки банка, приказы о направлении в командировки, задания на командировку, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами, отчеты по командировкам, сметы представительских расходов (контроль расчетов с подотчетными лицами производится сплошным порядком и включает контроль за проведенными операциями по расходованию средств на операционные и хозяйственные нужды, а также на служебные командировки работников), акты инвентаризаций, приказы о порядке списания недостач (потерь) материальных ценностей, платежные инструкции, счета-фактуры, штатное расписание, должностные инструкции, коллективный договор, распорядительные документы по движению персонала, положение об оплате труда, положение о премировании, нормы выработки, первичные документы по учету выработки, табель учета рабочего времени, больничные листы, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, документы на выдачу специального питания, обеспечению средствами индивидуальной защиты [14, с. 102].

Контроль расчетных операций на Станции Калинковичи будет осуществляться по направлениям, представленным на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 — Направления контроля расчетных операций на Станции Калинковичи Прежде чем приступить непосредственно к контролю расчетных операций, выполним анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей Станции Калинковичи по состоянию на 01.01.2014 в таблице 3.1. Данные для анализа взяты из отчета о состоянии расчетов (Приложение 41).

Как видно из таблицы 3.1, наибольший удельный вес в кредиторской задолженности занимают расчеты с персоналом по оплате труда (65,3%), расчеты по социальному страхованию и обеспечению (19,8%) и расчеты по налогам и сборам (10,2%). Однако следует отметить, что заработная плата на предприятии еще не была выплачена, что объясняет такой значительный удельный вес расчетов по оплате труда.

Таблица 3.1 — Анализ состава и структуры задолженности Станции Калинковичи.

Как только станция перечисляет заработную плату работникам, рассчитывается по социальному страхованию и обеспечению, удельный вес данных видов задолженностей значительно снижается. Удельный вес расчетов по налогам и сборам снижается при уплате налогов станцией и вновь возрастает по мере начисления. Следовательно, основными видами задолженности организации являются задолженность покупателей и задолженность поставщикам, поэтому в дальнейшем при проверке расчетных операций им будет уделяться наибольшее внимание.