Контроль внутренних расчетных операций на Станции Калинковичи

Внутренние расчетные операции могут осуществляться как наличным, так и безналичным путями. Наличные внутренние расчеты осуществляются через кассу Станции Калинковичи с персоналом.

Целью контроля расчетов через кассу является подтверждение законности, правильности документального оформления и отражения в учете операций с наличными денежными средствами.

Источниками информации для проверки расчетных кассовых операций являются: приказы начальника станции о материальной помощи, приходный ордер, расходные ордера, платежные ведомости, лист кассовой книги, ведомость аналитического учета по счету 50 «Касса» (Приложения 17−25).

Для контроля ведения расчетов с персоналом через кассу на Станции Калинковичи проверке будут подвергнуты операции, совершившиеся 15 января 2014 года. Согласно кассовой книге (Приложение 24) в этот день в кассу станции поступил один миллион пятьсот шестьдесят тысяч белорусских рублей. Данное поступление подтверждено приходным ордером на 15.01.2014 на соответствующую сумму (Приложение 19). Далее контролю подвергается расход денежных средств, поступивших в кассу станции (таблица 3.17). Будет проверено соответствие данные приходного кассового ордера и расходных кассовых ордеров (Приложения 19−21).

Таблица 3.17 — Ведомость расхода денежных средств из кассы Станции Калинковичи за 15.01.2014.

Как можно увидеть из таблицы, сумма, поступившая в кассу станции из банка, была израсходована полностью, остатка в кассе на конец дня не имеется. Таким образом, на данном этапе проверки кассовых операций нарушений не выявлено.

Выдача денежных средств из кассы должна сопровождаться оформлением платежной ведомости (Приложения 22,23), так как денежные средства должны быть выданы группе лиц, и расходного кассового ордера (Приложения 20,21). Основанием для выдачи денежных средств из кассы Станции Калинковичи на какие-либо цели служит приказ руководителя. В данном случае расход денежных средств из кассы подтверждается приказами начальника станции об оказании материальной помощи работникам в соответствующем размере (Приложения 17, 18). Результаты проверки своевременности расхода денежных средств из кассы Станции Калинковичи на соответствующие цели представлены в таблице 3.18.

Таблица 3.18 — Ведомость проверки своевременности и целевого расхода денежных средств из кассы Станции Калинковичи.

Из таблицы 3.18 видно, что расход денежных средств был произведен в день их непосредственного получения в кассу станции, а именно 15.01.2014, так как даты приходного ордера совпадает с датой расходных ордеров. В соответствии с приказом руководителя денежные средства были получены в качестве материальной помощи. В расходном кассовом ордере материальная помощь указана как назначение платежа. Из этого можно сделать вывод, что денежные средства из кассы расходуются на установленные в приказах цели. Таким образом, на данном этапе проверки нарушений не выявлено.

На следующем этапе необходимо проконтролировать правильность корреспонденции счетов бухгалтерского учета кассовых операций, представленную в таблице 3.19. Данные для проверки взяты из ведомости аналитического учета по счету 50 «Касса» за январь 2014 (Приложение 25).

Таблица 3.19 — Ведомость проверки корреспонденции счетов бухгалтерского учета кассовых операций на Станции Калинковичи за 15.01.2014.

По результатам таблицы 3.19 можно сделать вывод о правильной корреспонденции счетов бухгалтерского учета кассовых операций на Станции Калинковичи исходя из содержания этих операций. Выплату материальной помощи следует произвести согласно приказу за счет прочих расходов по текущей деятельности, поэтому в корреспонденции со счетом 50 «Касса» используется счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Согласно ведомости аналитического учета по счету 50 «Касса» за январь 2014 года можно увидеть, что поступление денежных средств в кассу станции отразилось по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет», так как денежные средства поступили из банка. Выдача денежных средств из кассы была отражена в корреспонденции со счетом 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Все кассовые операции были отражены на счетах бухгалтерского учета 15.01.2014 в соответствии с датой оформления кассовых документов.

Таким образом, в ходе проверки кассовых операций на Станции Калинковичи нарушений не было обнаружено.

Контроль расчетов с подотчетными лицами по командировкам производится сплошным порядком.

При проверке командировочных расходов особое внимание уделяется оформлению командировочных удостоверений.

Исследуются записи по итогам командировки:

• q дата убытия и прибытия;
• q наличие печатей, свидетельствующих об этом;
• q правильность заполнения авансового отчета;
• q обоснованность применения норм суточных и оплаты проживания (если организация приняла решение об оплате суточных сверх норм, следует установить за счет какого источника она была покрыта).

Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на Станции Калинковичи на начало и конец месяца равно 0, если нет командировок, переходящих на месяц, следующий за отчетным.

Направления проверки расчетов с подотчетными лицами представлены на рисунке 3.5.

Источниками информации для проверки расчетов с подотчетными лицами по командировке являются: приказ начальника станции о командировании, командировочное удостоверение, отчет о фактически израсходованных денежных средствах, приложенные оправдательные документы, ведомость аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приложения 29−33).

Рисунок 3.5 — Направления проверки расчетов с подотчетными лицами В целях контроля расчетов с подотчетными лицами проверке будет подвергнута командировка работника Безрука Александра Сергеевича.

Основанием для направления в командировку служит приказ о командировании (Приложение 29). Согласно приказу инженер Безрук А. С. командируется в Гомель на один день 04.03.2014 в целях обучения. Отчет о командировке он обязан предоставить в течение 3 дней после возвращения из командировки.

Работнику в связи с командировкой выдается командировочное удостоверение (Приложение 30), в котором указано командируемое лицо, его место работы, должность, пункт назначения, а также срок командировки и основание для выдачи командировочного удостоверения. В командировочном удостоверении также обязательно наличие отметок о выбытии в командировку, прибытии к месту служебной командировки, выбытии из него и прибытии к месту постоянной работы. На каждой отметке должна стоять печать соответствующей организации и подписи ответственных лиц. Все эти реквизиты заполнены в командировочном удостоверении инженера Безрука А. С.

После возвращения из командировки работником был предоставлен отчет о командировке с приложенными к нему подтверждающими документами (Приложения 31, 32). Отчет был предоставлен 05.03.2014, то есть на следующий день после командировки. К отчету прилагаются два билета, которые подтверждают прибытие работника в Гомель и выбытие обратно (Приложение 32). В связи с командировкой инженеру Безруку А. С. был выдан разовый билет на 04.03.2014, то есть на день командировки, для бесплатного проезда, так как он является работником железной дороги. В соответствии с инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 в редакции от 04.02.2013 № 4 расходы на проезд не подлежат возмещению, если работник имеет право бесплатного проезда. Следовательно, стоимость билетов работнику не возмещается. В соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» от 08.08.2013 № 53 суточные при однодневных служебных командировках и командировках в другую местность, находящуюся на незначительном расстоянии от места постоянной работы, — 30 000 рублей. Согласно отчету командированного работника питание ему не предоставлялось.

Согласно авансовому отчету (Приложение 31) инженеру Безруку А. С. было выдано 30 000 белорусских рублей, которые им были израсходованы.

На заключительном этапе контроля необходимо проверить правильность корреспонденции счетов бухгалтерского учета по данной операции. Проверке будет подвергнута ведомость аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март 2014 года (Приложение 33). Корреспонденция бухгалтерского учета по командировке работника представлена в таблице 3.20.

Таблица 3.20 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по командировке.

Как видно из таблицы 3.20 и ведомости аналитического учета, для бухгалтерского учета командировочных расходов были использованы соответствующие счета, а именно 51 «Расчетный счет», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 26 «Общехозяйственные затраты». Перевод денежных средств работнику был отражен по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с дебетом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (71.01 «Расчеты с подотчетными лицами по командировкам»). Расходы по командировке были отнесены на счет 26 «Общехозяйственные затраты», так как инженер Безрук А. С. является работником аппарата управления. Таким образом, при проверке расчетов по командировкам нарушений не было выявлено.

При контроле расчетов с персоналом по прочим операциям проверке будет подвергнута выдача спецодежды работнику Воронцовой С. П. Основанием для выдачи форменной одежды является требование на выдачу форменной одежды (Приложение 34). На основании требования со склада выдается форменная одежда в том количестве и ассортименте, в котором она указана в требовании. В требовании также указана стоимость форменной одежды, сумма скидки, предоставляемая работнику, а также сумма НДС. Также в требовании указана дата окончания срока носки форменной одежды. Расход форменной одежды со склада отражен в ярлыке (Приложение 35), который прилагается к требованию.

Стоимость спецодежды составляет 159 000 рублей. Работнику предоставляется скидка в размере 70%. В ходе дальнейшего контроля проверке подвергается корреспонденция счетов бухгалтерского учета по выдаче форменной одежды работнику и расчет стоимости форменной одежды, правильное вычисление НДС, результаты которой представлены в таблице 3.21. Данные для проверки взяты из ведомости аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» за январь 2014 (Приложение 36).

Таблица 3.21 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по выдаче форменной одежды работнику.

Из таблицы, ведомости аналитического учета и ярлыка видно, что для отражения данной операции по реализации спецодежды работнику были использованы соответствующие счета бухгалтерского учета, а именно расход форменной одежды отразился по кредиту счета 10 «Материалы», реализация спецодежды отражена с использованием счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Реализация форменной одежды работнику организации отражена с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Удержание стоимости спецодежды отразилось с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма скидки, НДС и стоимость удержанной форменной одежды были рассчитаны верно. Таким образом, при контроле расчетов с персоналом по прочим операциям нарушений не выявлено.