Факторный анализ производительности и оплаты труда

Наиболее обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работающим. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ППП, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ.

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.

Таблица 11 — Исходные данные для факторного анализа производительности труда.

Из данных таблицы видно что среднегодовая выработка одного работника занятого в основном производстве увеличилась на 132.502 руб. или на 224.093% в том числе за счет изменения:

• а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия
• ? ГГВуд =? УУд * Дпл * ЧВпл = (-0.498) * 276 * 8 * 0.0328 = -0.361
• б) количества отработанных дней одним рабочим за год
• ? ГГВд = УДф *? ДД * ЧВпл = 0.811 * (19) * 8 * 0.0328 = 4.046
• в) продолжительности рабочего дня
• ? ГГВп = УДф * Дф *? ПП * ЧВпл = 0.811 * 295 * (0.4) * 0.0328 = 3.141
• г) среднечасовой выработки рабочих
• ? ГГВчв = УДф * Дф *Пф*?ЧЧВ = 0.811 * 295 * 8.4 * (0.0625) = 125.676

Таким образом наибольшее влияние на изменение производительности труда оказало изменение среднечасовой выработки рабочих Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ1 = Д * П * ЧВ. (17).

• ? ГГВ1д =? ДД * Ппл * ЧВпл = (19) * 8 * 0.0328 = 4.988
• ? ГГВ1п = Дф *? ПП * ЧВпл = 295 * (0.4) * 0.0328 = 3.872
• ? ГГВ1чв = Дф * Пф *? ЧЧВ = 295 * 8.4 * (0.0625) = 154.96

На изменение среднегодовой выработки рабочего наибольшее влияние оказало изменение среднечасовой выработки Таблица 12- Анализ фонда заработной платы.

Абсолютное отклонение (? ФФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

? ФФЗПабс = ФЗПф — ФЗПпл. (18).

Относительное отклонение (? ФФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

?ФФЗПотн=ФЗПф-ФЗПск=ФЗПф-(ФЗПпл.пер* Квп + ФЗПпл. пост) (19).

где? ФФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты. ФЗПф — фонд зарплаты фактический. ФЗПск — фонд зарплаты плановый. скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. ФЗПпл. пер и ФЗПпл. пост — соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВ), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

• 1) ФЗП = ЧР * ГЗП
• 2) ФЗП = ЧР * Д * ДЗП
• 3) ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП

где ЧР — среднегодовая численность работников. Д — количество отработанных дней одним работником за год. П — средняя продолжительность рабочего дня. ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника. ДЗП — среднедневная зарплата одного работника. ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника. Расчет влияния факторов по поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

• ? ФФЗПчр = (ЧРф — ЧРпл) * Дпл * Ппл * ЧЗПпл
• ? ФФЗПд = ЧРф * (Дф — Дпл) * Ппл * ЧЗПпл
• ? ФФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф — Ппл) * ЧЗПпл
• ? ФФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф — ЧЗПпл).

На предприятиях реализуются программы снижения трудоемкости продукции за счет внедрения новой техники и технологий, совершенствования организаций труда и других факторов, которые направлены на повышение производительности труда. В этих условиях заработная плата должна повышаться, не менее высокими темпами по сравнению с ростом объемов производства, поскольку наряду с трудом в создании новой стоимости участвуют и другие факторы производства.

Ключевым критерием, характеризующим использование на предприятии средств на оплату труда, является динамика реальной заработной платы как один из важнейших факторов повышения качества трудовой жизни. В условиях рыночной экономики анализ изменения реальной заработной платы в среднем должен быть дополнен исследованием уровня и динамики заработной платы работников, занимающих ключевые должности, от которых в первую очередь зависит конкурентоспособность и стабильность функционирования предприятия.