Методика анализа оборотных средств

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На структуру оборотных активов оказывают влияние особенности конкретного производства, снабжения, принятый порядок расчетов с покупателями и заказчиками. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Структура оборотных активов предприятия, в первую очередь, отражает специфику операционного, финансового цикла компании.

Состав и структура оборотных активов зависит производственного цикла (к примеру, в машиностроении, где достаточно продолжителен производственный цикл, значительную долю составляет незавершенное производство, в пищевой, значительную долю составляет сырье и материалы), а также от факторов экономического и организационного порядка.

Состав и структуру оборотных средств целесообразно рассматривать в зависимости от: функциональной роли в процессе производства (оборотные производственные средства и средства обращения); ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства; степени риска вложения капитала.

Отдельные авторы считают, что при анализе состава и структуры оборотных активов необходимо учитывать их зависимость от множества факторов производственного, организационного и экономического характера, таких как:

отраслевые особенности производства и характер деятельности;

сложность производственного цикла и его длительность;

стоимость запасов, условия их поставки и ее ритмичность;

порядок расчетов и расчетно-платежная дисциплина;

выполнение взаимных договорных обязательств.

Для анализа структуры оборотных средств определяют удельные веса составляющих элементов оборотных средств в общей их стоимости с помощью вертикального анализа. Вертикальный (структурный) анализ проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т. е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).

Задание 1.

Составить пять бухгалтерских проводок, и сформулировать содержание операций по счету 08:

Задание 2.

Предприятие изготавливает два вида продукции. В течение месяца выполнены следующие операции:

1. Отпущены со склада в производство материалы, в том числе:

На изготовление продукции, А — 3000 руб. На изготовление продукции Б — 1000 руб.

Итого: 4000 руб.

2. Начислена заработная плата:

Рабочим, изготавливающим продукцию, А — 1200 руб. Рабочим, изготавливающим продукцию Б — 800 руб.

Управленческому персоналу — 200 руб. Итого: 2200 руб.

3. Произведены отчисления на социальные нужды:

По заработной плате на продукцию, А — 444 руб. По заработной плате на продукцию Б — 296 руб.

По заработной плате управленческого персонала — 74 руб. Итого: 814 руб.

• 4. Отпущено топливо на общехозяйские нужды — 24 руб.
• 5. Начислена амортизация основных фондов общехозяйственного назначения — 16 руб.
• 6. Списаны для включения в себестоимость общехозяйственные расходы: 200 + 74 + 24+16 = 314 руб.
• 7. Сдана на склад продукция, А в количестве 100 штук на сумму — 4832,4 руб.

На основании названных хозяйственных операций:

• 1. Составить бухгалтерские проводки.
• 2. Распределить общехозяйственные расходы.
• 3. Открыть синтетические счета — к счету 20 — «Основное производство», к 26 — «Общехозяйственные расходы» и сделать разноску хозяйственных операций.
• 4. Открыть аналитические счета к счету 20 — «Продукция А», «Продукция Б» и сделать разноску хозяйственных операций.

Журнал регистрации хозяйственных операций.

Счета бухгалтерского учета Счет 20 «Основное производство».

Счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Аналитические счета к счету 20 «Основное производство».

Счет 20 «Основное производство» субсчет «Продукция А».

Счет 20 «Основное производство» субсчет «Продукция Б».

Задача 1.

Привести примеры факторных моделей с аддитивной, мультипликативной, кратной и комбинированной схемами связи (не менее 2−3 по каждому виду связи). Дать пояснение по методике их построения.

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму и разность показателей:

Q = ;

Q= a+b-c+d-f…+n;

Пример 1.

Расчет суммы прибыли до налогообложения в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках». Прибыль до налогообложения представляет собой:

Прибыль от продаж;

+ проценты к получению;

— проценты к уплате;

+ доходы от участия в других организациях;

+ прочие доходы;

— прочие расходы.

Пример 2.

Показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производстве и со статьями затрат.

Пример 3.

Взамосвязь объема выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные схема связи — величина исследуемого показателя рассчитывается, как произведение двух и боле факторов.

Формула:

Q=a*b*c*d…*n;

Пример 1.

Выручка от продаж в торговой точке, реализующий один товар

B=q*p,.

где В — выручка от продаж;

q — количество проданного товаров натуральном выражении;

p — цена продажи единицы товара.

Пример 2.

Взаимосвязь фонда оплаты труда работников от средней численности работников и их заработной платы.

В кратной модели результативный показатель представляет собой относительную величину, отражающую соотношение факторов.

Общая формула кратной модели:

Q = ;

Пример 1.

Примерами кратной модели могут быть различные коэффициенты рентабельности. В частности:

Rck=,.

где П — сумма прибыли за период;

СК — Средняя величина собственного капитала.

Пример 2.

Результативный показатель получают делением одного фактора показателя на величину другого:

Фв= ,.

где Фв — фондовооруженность;

ОС — стоимость основных фондов;

Ч — численность.

В комбинированных моделях присутствуют и умножение (деление) и сложение (вычитание). Общая формула комбинированной модели:

Q = ;

Пример 1.

Формула рентабельности:

Рт = + Об, где Р — реализация;

Рт — Рентабельность;

Ос — стоимость основных средств.

Задача 2.

Вывод: В отчетном периоде увеличилась чистая прибыль на 17,2%. Увеличилось среднегодовая стоимость всего имущества на 23% и производственных фондов на 35,9%.

Обобщающие показатели такие, как рентабельность затрат, рентабельность продаж увеличились не значительно = 4%, но показатели рентабельности всего имущества и рентабельность производственных фондов снизились из сего можно сделать, что использование имущества и производственных фондов идет не эффективно по отношению к производству, как следствие снизилось себестоимость, но выручка от продаж уменьшилось.

Задача 3.

Провести анализ влияния факторов на изменение годового фонда оплаты труда:

Вывод: Средняя заработная плата в отчет периоде по сравнению с базисным увеличилось на 8%. Это может быть связано с инфляция, повышение тарифных ставок, увеличение премий, изменение среднего разряда работ.

Среднее время, отработанное сотрудником в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилось на 2,3% возможно повлияло изменение номенклатуры продукции, улучшение использования рабочего времени, применение передовых приемов и методов труда, пересмотр норм времени, отмена (введении) повышенных ставок (доплат) за условия труда.

Численность сотрудников увеличилось на 2,8%. Как следствие увеличения среднедневной зарплаты и численности сотрудников увеличилось фонд оплаты на 8,5%, что значительно может повлиять на себестоимость продукции.