Учет расчетов с покупателями в ОАО «Ванадий-Тула»

ОАО «Ванадий-Тула» по договору купли-продажи № 25-П от 10 марта 2013 г. обязано поставить в адрес ООО «Интеко» известь стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС (18%) 1800 руб. Себестоимость извести 8000 руб.

ООО «Интеко» зарегистрировано по адресу: 301 047, г. Щекино ул. Лесная, д. 30, а доставка осуществляется со склада ОАО «Ванадий-Тула»,.

ООО «Интеко» выставлен счет-фактура № 81.

Для транспортной организации перевозчика выписана транспортная накладная № 36 от 11 марта 2013 г.

Рассмотреть порядок бухгалтерского учета расчетов с ООО «Интеко» в трех случаях: так пишут примеры в учебниках. А у Вас ВКР.

• 1) Покупатель ООО «Интеко» перевел денежные средства за известь на расчетный счет ОАО «Ванадий-Тула»;
• 2) ООО «Интеко» расплатился простым векселем;
• 3) ООО «Интеко» перечислил аванс 10 марта в размере 30% стоимости по договору купли-продажи, а оставшуюся сумму перечислил 15 марта.

Учет операций по расчету с покупателем денежными средствами:

Дебет 45 Кредит 43 — 8000,00 — отгружен известь со склада Дебет 62−1 Кредит 68- 1800,00 — начислен НДС ООО «Интеко» по извести Дебет 62−1 Кредит 90−1 — 10 000,00 — признана выручка от продажи извести ООО «Интеко».

Дебет 90−2 Кредит 45 — 8000,00 — списана себестоимость извести Дебет 51 Кредит 62−1 — 11 800,00 — получены денежные средства от покупателя Учет операций по расчету с покупателем векселем:

Дебет 45 Кредит 43 — 8000,00 — отгружен известь со склада Дебет 62−1 Кредит 68 — 1800,00 — начислен НДС ООО «Интеко» по извести Дебет 62−1 Кредит 90−1 — 10 000,00 — признана выручка от продажи извести ООО «Интеко».

Дебет 90−2 Кредит 45 — 8000,00 — списана себестоимость извести Дебет 62−3 Кредит 62−1 — 11 800,00 — получен вексель в обеспечение задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию.

Дебет 62−3 Кредит 91−1 — 200,00 — отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над стоимостью по договору Дебет 51 Кредит 62−3 — 12 000,00 — покупатель погасил вексель Учет операций по авансу, полученному от покупателя:

Дебет 51 Кредит 62−4 — 3540,00 — поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции Дебет 62−4 Кредит 68 — 637,20 — начислен НДС с авансовых платежей.

Дебет 45 Кредит 43 — 8000,00 — отгружен известь со склада Дебет 62−1 Кредит 68 — 1800,00 — начислен НДС ООО «Интеко» по извести Дебет 62−1 Кредит 90−1 — 10 000,00 — признана выручка от продажи извести ООО «Интеко».

Дебет 90−2 Кредит 45 — 8000,00 — списана себестоимость извести Дебет 62−4 Кредит 62−1 — 3540,00 — зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции Дебет 68 Кредит 62−4 — 637,20 — НДС с авансовых платежей предъявлен к вычету Дебет 51 Кредит 62−1 — 8260,00 — получены денежные средства от покупателя.

разбейте на 3 примера ОАО «Ванадий-Тула» получила от покупателя ООО «Лавр» предоплату в размере 10 000 рублей, но не поставила ему товары, это отразится следующей записью:

Дебет 51 Кредит 62−1 10 000 руб. — поступила предоплата от покупателя ООО «Лавр».

Если от покупателя поступила предоплата, мы должны начислить на нее НДС, который нужно уплатить в бюджет:

Дебет 62−1 Кредит 68-НДС — НДС с предоплаты к оплате в бюджет.

Возникает вопрос: как нам узнать, сколько НДС было в предоплате, которую передал нам покупатель. Для этого нам нужно воспользоваться так называемой ставкой НДС 18/118.

То есть ООО «Лавр» должно умножить наш платеж (10 000) на 18 и разделить на 118, тогда мы узнаем, сколько же НДС, исчисле нного по ставке 18%, находится в переданном организации авансе. стиль изложения?

10 000 * 18/118 = 1525,42 руб.

Таким образом, ОАО «Ванадий-Тула» должно заплатить в бюджет 1525 рублей 42 копейки, то есть предыдущая запись принимает такой вид:

Дебет 62−1 Кредит 68-НДС 1525,42 руб.

При получении аванса организация-получатель должна составить счет-фактуру, зарегистрировать ее в книге регистрации счетов-фактур и в книге продаж.

После того, как аванс был заплачен, организация отгрузила покупателю продукцию на сумму аванса, т. е. на 10 000 руб. (в т.ч. НДС 1525,42 руб.). Сделаем следующую запись:

Дебет 62 Кредит 90−1 10 000 руб.

Дебет 90−3 Кредит 68-НДС 1525,42 руб.

Можно заметить, что налог был начислен два раза: один раз — при оплате аванса, второй раз — при отражении выручки от реализации на счете учета продаж. В этой ситуации налог, исчисленный с аванса, восстанавливается:

Дебет 68-НДС Кредит 62−1 1525,42 руб.

И, наконец, аванс переводится с субсчета «Авансы» на субсчет учета расчетов с покупателем (ООО «Свет»):

Дебет 62−1 Кредит 62−2 10 000 руб.

Выше упоминали о том, что счет 62 может иметь развернутое сальдо. То есть, если в вышеописанном примере организация, вместе с получением аванса от покупателя ООО «Лавр», отгрузила товаров на 11 000 рублей покупателю ООО «Свет», но не получила от него оплату, это отразится записью:

Дебет 62−2 Кредит 91 — 11 000 руб. — отгружена продукция покупателю ООО «Свет».

Если Вы берете Ванадий, то контрагенты д.б. более реальными, чем Лавр и Свет, Юпитер и Кедр.

Сумму аванса покупателя ООО «Лавр» и сумму долга перед покупателем В нельзя зачесть — то есть если посмотреть на счет в целом после такой операции (если предположить, что до этого он не имел ни остатков, ни оборотов), то окажется, что на данный момент он имеет дебетовое сальдо в размере 11 000 рублей, и, одновременно, кредитовое сальдо в размере 10 000 рублей.

Стоимость товара — 120 000 руб. (НДС — 18 305,08 руб.), комиссионное вознаграждение посреднику — 12 000 (НДС — 1830,51 руб.).

Дебет 004 — отражена стоимость товаров, принятых для продажи по договору комиссии, — 120 000 руб.;

Дебет 62 Кредит 76 — предъявлены счета к оплате за проданные товары — 120 000 руб.;

Кредит 004 — списана с учета стоимость проданных товаров — 120 000 руб.;

Дебет 51, 52 Кредит 62 — получены денежные средства в оплату проданных товаров — 120 000 руб.;

Дебет 76 Кредит 90 — отражена выручка посредника в размере его комиссионного вознаграждения — 12 000 руб.;

Дебет 90 Кредит 68 — отражена задолженность бюджету по НДС с суммы комиссии — 1830,51 руб.;

Дебет 90 Кредит 44 — списаны издержки обращения комиссионера — 8000 руб.;

Дебет90 (99) Кредит99 (90) — отражен финансовый результат по данной операции — 2000 руб.;

Дебет 76 Кредит 51 — погашена задолженность комитенту за вычетом суммы комиссионного вознаграждения и других расходов (включая налоговые платежи), понесенных комиссионером, — 108 000 руб. (120 000 — 12 000).

За товар посредника на его расчетный счет поступают денежные средства только в размере комиссионного вознаграждения, предусмотренного договором.

У продавца (комитента) выручка от продажи отражается на основании полученного от комиссионера извещения (отчета) об отгрузке товара покупателю в следующем порядке:

Дебет 45 Кредит 43 — отражены затраты по продаже товара — 60 000 руб.;

Дебет 62 Кредит 90 — на основании счета комиссионера отражена выручка — 120 000 руб.;

Дебет 90 Кредит 68 — отражен НДС (по начислению) — 18 305,08 руб.;

Дебет 90 Кредит 45 — списаны затраты по продаже товаров — 60 000 руб.;

Дебет 44, 19 Кредит 76 — отражены затраты по комиссионному вознаграждению — 12 000 руб., в том числе НДС 1830,51 руб.;

Дебет 51 Кредит 76 — получена выручка от комиссионера — 108 000 руб.;

Дебет 76 Кредит 62 — зачтена задолженность комиссионера — 120 000 руб.

Надо отметить, что аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. В некоторых случаях, при наличии плана работы с покупателями и заказчиками, учет ведется по отдельным контрагентам.

Неденежная форма расчетов — процедура погашения взаимных обязательств, исключающая движение денежных средств в пределах равных сумм задолженностей.

Произведена отгрузка карбида кальция по товарно-транспортной накладной на сумму 20 000 руб. с учетом НДС.

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 1 Кредит 90.1 «Выручка» на 20 000 руб.

За полученный карбид кальция ОАО «Ванадий-Тула» по акту приема — передачи передан вексель на сумму 20 000 руб.

Дебет 62.3 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 20 000 руб.

Вексель погашен Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62.3 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 20 000 руб.

ОАО «Ванадий-Тула» оказало услуги по доставке силикоокальция ООО «Юпитер» на сумму 105 000 руб. плюс НДС — 10 500 руб. Оплата за услуги от ООО «Юпитер» не получена.

В то же время между ЗАО «Кедр» и ООО «Юпитер» существуют свои взаимоотношения, в которых ЗАО «Кедр» за поставленную продукцию должен ООО «Юпитер» сумму в размере 150 000 руб.

В бухгалтерском учете ОАО «Ванадий-Тула» услуги по доставке отражены так:

На сумму цены с НДС ;

Дебет 62 аналитический счет «расчеты с ООО «Юпитер» Кредит 90 «Продажи» на 115 500 руб.

Дебет 90.1 «Выручка» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» 10 500.

В ходе хозяйственной деятельности ОАО «Ванадий-Тула» приобрело у ЗАО «Кедр» ткань на сумму 110 000 руб. плюс НДС 19 880, но еще не оплатило поставку:

Дебет 10 «Материалы» — 110 000 руб.

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 19 880 руб.

Кредит 60 аналитический счет «расчеты с ЗАО «Кедр"129 880 руб.

Таким образом, в бухгалтерском учете ОАО «Ванадий-Тула» имеет место дебиторская задолженность ООО «Юпитер» в сумме 115 500 руб. и кредиторская задолженность перед ЗАО «Кедр» в сумме 129 880 руб.

Приведенные выше организации решили зачесть взаимные задолженности между тремя организациями без перечисления денежных средств. При проведении взаимозачетов стороны составили акт.

На основании подписанного сторонами акта в бухгалтерском учете ОАО «Ванадий-Тула» сделаны следующие записи:

Дебет 60, аналитический счет «Расчеты с ЗАО «Кедр».

Кредит 62, аналитический счет «Расчеты с ООО «Юпитер».

Таким образом, на дату подписания соглашения ОАО «Ванадий-Тула» может считать оказанные услуги ООО «Юпитер» в сумме 115 500 руб.

ОАО «Ванадий-Тула» заключило договор на производство карбида кальция на сумму 180 000 руб., то для расчетов с покупателями предприятие открывает в банке покрытый аккредитив, что установлено договором. Банк должен удержать с расчетного счета предприятия плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы. В данном случае бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

Перечислены денежные средства на покрытый аккредитив Дебет 55−1 «Аккредитивы».

Кредит 51 «Расчетные счета».

На сумму 180 000 руб. — оплачены услуги по производству карбида кальция.

Отражение перечисленных денежных средств поставщику Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Кредит 55−1 «Аккредитивы».

На сумму 180 000 руб.

В качестве предоплаты продавец может получить от покупателя вексель, плательщиком по которому является какое-либо третье лицо, то есть переводный вексель. После того как плательщик акцептует этот вексель, у продавца меняются:

• — дебитор (вместо должника по основной сделке им становится плательщик по векселю);
• — основание дебиторской задолженности (вместо задолженности по оплате продукции (работ, услуг) возникает задолженность по оплате векселя).

ОАО «Ванадий-Тула» заключило договор на поставку мебели с ЗАО «Веста» от 03.12.2013 г. № 1048. В соответствии с этим договором ОАО «Ванадий-Тула» должно поставить ЗАО «Веста» (покупателю) продукцию собственного производства на общую сумму 240 000 руб. (в том числе НДС — 40 000 руб.). Себестоимость этой продукции составляет 150 000 руб.

В качестве предоплаты за продукцию ОАО «Ванадий-Тула» получил от ООО «Весты» переводной вексель номинальной стоимостью 240 000 руб. Плательщиком по этому векселю является третья сторона — ЗАО «Куб». На момент передачи вексель уже был акцептован плательщиком. ОАО «Ванадий-Тула» получило вексель в январе 2013 года, продукцию покупателю отгрузило в феврале, а платеж по векселю получило в марте.

Учетной политикой ОАО «Ванадий-Тула», как нам уже известно, предусмотрено, что в целях налогообложения оно определяет выручку «по оплате».

В бухгалтерском учете ОАО «Ванадий-Тула» отразило данную операцию следующим образом.

В январе 2013 года:

Дт 76 субсчет «Расчеты с ЗАО „Куб“».

Кт 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Веста» — 240 000 руб. — получен от покупателя акцептованный переводный вексель.

В феврале 2013 года:

Дт 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Веста».

Кт 90 субсчет «Выручка» — 240 000 руб. — отражена выручка от реализации продукции;

Дт 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Веста».

Кт 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Веста» — 240 000 руб. — зачтена предоплата, полученная в форме переводного векселя;

Дт 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Кт 76 субсчет «НДС по неоплаченным счетам» — 40 000 руб. (240 000 руб. х 16,67%) — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кт 43 — 150 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции.

В марте 2013 года:

Дт 51 Кт 76 субсчет «Расчеты с ЗАО «Куб» — 240 000 руб. — получен платеж по векселю;

Дт 76 субсчет «НДС по неоплаченным счетам».

Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 40 000 руб. — начислен к уплате в бюджет НДС.

ОАО «Ванадий-Тула» заключило договор на поставку партии товара стоимостью 118 000 руб., в т. ч. НДС 18 000 руб. с покупателем — ЗАО «Мария». Поскольку у ЗАО «Мария» была нехватка денежных средств, ОАО «Ванадий-Тула» согласилось предоставить отсрочку платежа на 30 дней, что было оформлено переводным векселем.

Бухгалтер ОАО «Ванадий-Тула» отразит операции так:

Дебет 62, субсчет «Полученные векселя» Кредит 90−1.

— 118 000 руб. — отражена выручка от продажи товара по договору, задолженность по которому обеспечивается векселем покупателя;

Дебет 90−3 Кредит 68.

— 18 000 руб. — начислен НДС с операций по продаже товара;

Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Полученные векселя».

— 118 000 руб. — погашен вексель (получена от ЗАО «Мария» оплата за товар, задолженность за который была обеспечена векселем).

ОАО «Ванадий-Тула» продало покупателю партию товара. Цена товара согласно договору — 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Себестоимость товара — 60 000 руб. ОАО «Ванадий-Тула» определяет выручку для целей налогообложения по отгрузке.

Бухгалтерия ОАО «Ванадий-Тула» сделала проводки:

Дебет 62 Кредит 90−1 — 118 000 руб. — отражены выручка от продажи товара и сумма задолженности покупателя;

Дебет 90−3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90−2 Кредит 41 — 60 000 руб. — списана себестоимость проданного товара;

Дебет 90−9 Кредит 99 — 40 000 руб. (118 000 — 18 000 — 60 000) — отражена прибыль от продажи.

В срок, установленный договором, покупатель товар не оплатил. ОАО «Ванадий-Тула» приняло решение переуступить (продать) задолженность другой организации. Задолженность была продана за 90 000 руб.

Бухгалтерия ОАО «Ванадий-Тула» сделала проводки:

Дебет 91−2 Кредит 62 — 118 000 руб. — списана проданная задолженность;

Дебет 51 Кредит 91−1 — 90 000 руб. — поступили денежные средства в оплату задолженности.

В конце месяца бухгалтерией ОАО «Ванадий-Тула» сделана проводка:

Дебет 99 Кредит 91−9 — 28 000 руб. (90 000 — 118 000) — отражен убыток от продажи задолженности.

Убыток от продажи дебиторской задолженности при исчислении налогооблагаемой прибыли организации не учитывается.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету. Построение аналитического учета обеспечивает получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; и векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.