Практическая часть. 
График документооборота в организации первичного учета

Элементы учетной политики.

Альтернативные варианты.

Вариант, принятый в организации.

Основание (законодательные акты и нормативные документы).

Бухгалтерский учет.

Налоговый учет.

Бухгалтерский учет.

Налоговый учет.

Бухгалтерский учет.

Налоговый учет.

Учет основных средств.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Положение по Бухгалтерскому учету 6/01.

Налоговый Кодекс РФ, ст. 257.

Начисление амортизации по группе однородных объектов ОС может производиться:

• — линейным способом;
• — способом уменьшаемого остатка;
• — способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• — способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным методом.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Пунктом 1 ст. 259 НК РФ предусмотрено два варианта:

• — линейный метод;
• — нелинейный метод

Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Положение по Бухгалтерскому учету 6/01 пункт 18.

Пунктом 1 ст. 259 Налоговый Кодекс РФ.

срок полезного использования определяется организацией исходя из:

• — ожидаемого срока использования ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации объекта ОС;
• — нормативно-правовых и других ограничений использования объекта ОС. Допускается установление срока полезного использования с учетом классификации ОС,

используемой в налоговом учете.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования в связи с ожидаемой производительность или мощностью.

Положение по Бухгалтерскому учету 6/01.

НК РФ, ст. 258, пункт 2.

Затраты на восстановление объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.

Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

Расходы по ремонту ОС включать в расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль по фактическим суммам произведенных затрат.

Положение по Бухгалтерскому учету 6/01, пункт 27.

НК РФ ст. 260, пункт 1.

Учет нематериальных активов.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Положение по Бухгалтерскому учету 14/2007.

НК РФ ст. 257, пункт 3.

В части начисления.

амортизации возможно два.

варианта:

• — в общем порядке после регистрации права собственности на объект недвижимости;
• — после того, как документы поданы на государственную регистрацию (с переводом на отдельный субсчет счета 04

Амортизация нематериальных активов производится: линейным или нелинейным методом.

Включаются в состав.

соответствующей.

амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 11 ст. 258 НК РФ).

Амортизация НМА производится: линейным методом.

Положение по Бухгалтерскому учету 14/2007.

НК РФ, ст. 258, пункт 11.

Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничительных сроков.

Положение по Бухгалтерскому учету 14/2007, пункт 26.

Учет материально-производственных запасов.

В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 возможно применение любого из следующих методов:

• — по себестоимости каждой единицы;
• — по средней себестоимости;
• — по себестоимости первых по времени приобретения материально-

производственных запасов

(способ ФИФО)

По стоимости единицы запасов (товаров).

По средней стоимости ФИФО ЛИФО.

В соответствии с НК РФ списание МПЗ может производиться следующими методами:

• — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• — по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
• — по средней стоимости;
• — по стоимости единицы

По средней стоимости.

Положение по Бухгалтерскому учету 5/01 пункт 16.

НК РФ статья 254, 268.

Учет готовой продукции.

По фактической производственной себестоимости — в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции.

По нормативной производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) — в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции.

По договорным ценам — при стабильности таких цен По другим видам цен.

Отсутствует вариантность способа Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.

По фактической производственной себестоимости.

Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ пункт 59.

НК РФ, ст. 319, п. 2.

Учет текущих расчетов.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками.

По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства.

Создается резерв по сомнительным долгам.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

• — по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней
• — по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно)
• — по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней.

Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства.

Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском учете по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.

Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.

Приказа Минфина РФ от 29. 07. 98. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» .

НК РФ ст. 266 п. 4.

Учет оплаты труда.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

Организация оплаты труда.

• 1) В коллективном договоре излагаются формы и системы оплаты труда
• 2) В трудовом договоре указаны условия оплаты труда

Создание резерва на оплату отпусков Создаются резервы на оплату отпусков сч.96 «Резервы предстоящих расходов» .

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

Организация оплаты труда осуществляется в соответствии с положением об оплате труда разработанном на предприятии (коллективный договор) Резервы на предстоящие расходы создаются или не создаются.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

Положение по Бухгалтерскому учету 10/99.

Трудовой кодекс РФ.

НК РФ статья 255.

Учет расходов.

Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу):

Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Отсутствует вариантность способа Управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу):

Отсутствует вариантность способа Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.

Для организаций, осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров).

Управленческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Налог на прибыль исчисляется методом начисления.

Управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода Налог на прибыль исчисляется методом начисления.

Положение по Бухгалтерскому учету 10/99.

НК РФ статья 318,320.