Состояние учета затрат и исчисления себестоимости строительно-монтажных работ в ООО «ТЭМРО»

Первичный учет затрат работ и услуг

Все хозяйственные операции по учету затрат, проводимые ООО «ТЭМРО» оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичными учетными документами по отпуску материалов со склада организации на объекты и в другие подразделения ООО «ТЭМРО» являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8) (Приложение 10), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11) (Приложение 11) — для внутреннего перемещения материалов.

Организация использует типовые формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

В качестве недостатков можно указать на то, что лицо, осуществляющее отпуск материалов, не всегда отмечает в обоих экземплярах лимитно-заборной карты дату и количество отпущенных материалов, имеются случаи не подтверждения отпуска материалов подписями получателя и заведующего складом.

Отпускаются только те материалы, которые указаны в лимитно-заборной карте и в пределах установленных лимитов. Недостатком является то, что не всегда в конце месяца (квартала) лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерскую службу ООО «ТЭМРО», документы поступают с опозданием. А так как отсутствует график документооборота, то и нет никакой ответственности за такие нарушения.

Основным документом, подтверждающим расход бензина, а также производственную направленность прочих затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля, является путевой лист (Приложение 12). Форма его взята по унифицированной форме путевых листов, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.

Путевой лист действителен только в течение одного дня или смены, на более длительный срок он выдается лишь в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены).

Для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли в ООО «ТЭМРО» обращают внимание на наличие чеков АЗС (документов, подтверждающих факт оплаты ГСМ) и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход бензина на производственные цели.

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется в ООО «ТЭМРО» товаросопроводительными и транспортными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов, в частности товарной накладной (форма N ТОРГ-12) (Приложение 13).

Расходы на оплату труда в ООО «ТЭМРО» состоят из расходов на оплату труда рабочих, непосредственно занятых изготовлением строительной продукции, на оплату труда рабочих вспомогательных производств, на оплату труда рабочих, занятых управлением строительными машинами и механизмами (механиков, машинистов, мотористов и других рабочих профессий, занятых управлением машинами и механизмами), а также на оплату труда управленческого, административно-хозяйственного, инженерно-технического персонала и прочих категорий работников.

Учет выработки рабочих в ООО «ТЭМРО» ведут мастера и бригадиры. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления заработной платы в ООО «ТЭМРО» применяют различные формы первичных документов: наряды на сдельную работу (Приложение 14), ведомости учета выполненных работ, маршрутные карты, наряды-книжки, акты о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и др.

Также при учете расходов на оплату труда в ООО «ТЭМРО» используются: положение об оплате труда и премировании, разработанные и утвержденные организацией; наряды на выполнение работ; штатное расписание управленческого и линейного персонала организации; табеля учета использования рабочего времени (Приложение 15); налоговые карточки; расчетно-платежные ведомости; приказы организации о приеме и увольнении работников, на выплату премий; приказы о перемещении, личные карточки, коллективный договор.

При учете расходов на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в ООО «ТЭМРО» используют: расчетно-платежные ведомости (Приложение 16), Разработочную таблицу «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», налоговые карточки, бухгалтерские справки.

При учете расходов на амортизацию основных средств в ООО «ТЭМРО» используют: расчеты начисления амортизации по группам основных средств и бухгалтерские справки (Приложение 17).

При учете расходов на прочие затраты используют акты выполненных работ сторонних организаций, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры.

Списание в себестоимость забракованной продукции осуществляется на основании распоряжения руководителя. Списание арендной платы на основании Расчета, Договора и акта оказанных услуг. Списание командировочных расходов на основании Авансового отчета. Списание расходов по рекламе и расходов на хранение продукции на основании Договора и акта выполненных работ (оказанных услуг).

Учет спецодежды на складе в ООО «ТЭМРО» ведется в карточках по форме N М-17.

Спецодежда со склада выдается согласно нормам по внутреннему распоряжению руководства организации. Она отпускается работникам на основании лимитно-заборных карт (форма N М-8), накладных (форма N М-15), требований-накладных (форма N М-11).

Выданная спецодежда является собственностью организации и поэтому возвращается на склад по окончании срока носки, при увольнении работника или его переводе на другой участок работы, где выдача спецодежды не предусмотрена. И выдача, и возврат спецодежды отражаются в личных карточках работников.

Также в ходе проверки бухгалтерского учета затрат в ООО «ТЭМРО» были изучены первичные и обобщающие документы учета: — заключенные договоры подряда и субподряда (Приложение 18); - журнал учета выполненных работ (форма N КС-6а) (Приложение 19); акты приемки-сдачи выполненных работ (форма N КС-2) (Приложение 20); - справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) (Приложение 21); Регистр-расчет стоимости списанных сырья и материалов (Приложение 22); Учет действующих договоров ООО «ТЭМРО» (для выявления незавершенного строительства) (Приложение 23); Регистр прочих материальных расходов (Приложение 24); Регистр расходов по оплате труда (Приложение 25). Грубых нарушений не выявлено.

Таким образом, для учета затрат в ООО «ТЭМРО» используется большое количество разнообразных первичных документов, заполняются они в целом правильно и позволяют достоверно отразить информацию о хозяйственных операциях.