Порядок заполнения формы «Отчёт о движении денежных средств»

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Порядок отражения денежных потоков организации. Согласно правилам, установленным ПБУ 23/2011, информацию о денежных потоках необходимо отражать таким образом, чтобы пользователи отчетности могли составить представление о реальном финансовом положении и платежеспособности компании. В соответствии с п. 16 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете свернуто, когда они характеризуют не столько… Читать ещё >

Порядок заполнения формы «Отчёт о движении денежных средств» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:

o Платежи и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов (далее — денежные потоки организации).
o Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежными потоками организации не являются:

· платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например — суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);
· поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
· валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
· обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
· иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:

1. От текущих операций.
2. От инвестиционных операций.
3. От финансовых операций.

При этом платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов относится к текущим операциям, а возврат основной суммы долга относится к финансовым операциям.

При погашении кредита обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части и отражает их в отчете о движении денежных средств раздельно.

Пункт 16 нового ПБУ призывает организации показывать суммы НДС «свернуто». Это означает, что из сумм полученных платежей мы должны вычесть сумму «входящего» НДС, а из уплаченных сумм — вычесть «исходящий» НДС, так же не показывается в отчете НДС, уплаченный в бюджет. Суммы НДС «исходящего» складываются с НДС, уплаченным в бюджет, из полученной суммы вычитается НДС «входящий» и сальдо расчетов по НДС отражается в составе прочих поступлений, если оно положительное и прочих платежей, если оно отрицательное.

Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату осуществления или поступления платежа.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета о движении денежных средств за год, предшествующий предыдущему, с корректировками в целях сопоставимости данных.

В соответствии с п. 10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку, т. е. данные отчета о движении денежных средств за данный год необходимо скорректировать Если корректировка прошлогодних показателей затруднительна, необходимо рассчитать показатели на основании данных бухгалтерского учета за этот год, что означает фактически составление нового отчета.

Заполнение раздела «Денежные потоки от текущих операций» . Раздел «денежные потоки от текущих операций» содержит показатели, характеризующие поступления и выбытия денежных средств, связанные с основной деятельностью организации (поступления от покупателей и оплаты поставщикам).

Так же в этом разделе отражаются:

— поступления (арендных, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей; от процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); от перепродажи финансовых вложений; прочие (в т. ч. положительное итоговое сальдо по НДС);
— платежи (по оплате труда сотрудников; налога на прибыль; процентов по долговым обязательствам (кроме процентов, учитываемых в стоимости инвестиционных активов); прочие (в т. ч. отрицательное итоговое сальдо по НДС);
— сальдо денежных потоков от текущих операций (поступления от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).

Поступления от текущих операций. Поступления — всего (строка 4110) — указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумма строк 4111−4119).

В том числе: движение денежное средство отчетность.

1) от продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111) — указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (а также на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги (в т. ч. комиссионные и агентские вознаграждения).

o косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
o полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
o полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).
2) арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) — указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

Данные поступления так же отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58, 76, за вычетом сумм:

— косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);
— полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;
— полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.
3) от перепродажи финансовых вложений (строка 4113) — указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Таким образом, поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений).

(строки 4114−4118) — указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений, соответствующие этим наименованиям. В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, поступления по текущей деятельности, не учитываемые в суммах поступлений по другим строкам. Такими поступлениями могут быть те поступления, которые нельзя однозначно классифицировать. Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.
4) Прочие поступления (строка 4119) — указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций. Такими поступлениями могут быть: суммы выгоды от продажи/покупки валюты; положительное сальдо расчетов по НДС; суммы возмещений; проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств). Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

Суммы косвенных налогов, полученные организацией из бюджета (например — возмещение НДС), отражаются по данной строке «свернуто» .

Платежи по текущим операциям. Платежи — всего (строка 4120) — указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121−4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121−4129 указываются в круглых скобках.

В том числе:

1) поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) — указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации. Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:50, 51, 52, 58, 76 и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм: косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам); уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников; возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.);
2) в связи с оплатой труда работников (строка 4122) — указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц). Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов: (50, 51, 52, 58, 76);
3) процентов по долговым обязательствам (строка 4123) — указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.
4) налога на прибыль (строка 4124) — указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операциями организации.
(строки 4125−4128) — указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей, соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам. Такими платежами могут быть платежи, которые нельзя однозначно классифицировать. Суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

5) прочие платежи (строка 4129) — указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций. Такими платежами могут быть: (суммы убытка от продажи/покупки валюты; суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов; отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС; уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами).

Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

Суммы косвенных налогов, уплаченные организацией в бюджет (например — НДС) отражаются по данной строке «свернуто» .

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) — указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 — строка 4120.

Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» . В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью — приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п. 10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций: платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;поступления от продажи внеоборотных активов; платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; предоставление займов другим лицам; возврат займов, предоставленных другим лицам; платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях; поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

Поступления от инвестиционных операций. Поступления — всего (строка 4210) — указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211−4219).

В том числе:

1)от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) — указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов. Например, поступления от реализации: (основных средств; нематериальных активов; капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства); результатов НИОКР).

Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов: 50, 51, 52, 58, 76 и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм: косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам); полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников; полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

2) от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) — указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.
3) от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) — указывается сумма поступлений: от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов); от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов); от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.
4) дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) — указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а также суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.
5) прочие поступления (строка 4219) — указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например — доходы от участия в совместной деятельности.

Платежи по инвестиционным операциям. Платежи — всего (строка 4220) — указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221−4229). Показатели по строке 4220 и по строкам 4221−4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

1) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) — указывается сумма платежей контрагентам, а также выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов. Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:50, 51, 52, 58, 76и отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм: косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам); уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников; возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).
2) в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) — указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.
3) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) — указывается сумма платежей, направленных: на предоставление процентных займов; на приобретение векселей и облигаций.
4) процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) — указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.
5) прочие платежи (строка 4229) — указывается сумма платежей: по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения); направленных во вклады в совместную деятельность; прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) — указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 — строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций» . В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

o капитала организации;
o заемных средств организации.

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

· денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
· платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
· уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
· поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
· платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
· получение кредитов и займов от других лиц;
· возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Поступления от финансовых операций. Поступления — всего (строка 4310) — указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311−4319).

В том числе:

1) получение кредитов и займов (строка 4311) — указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).
2) денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) — указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.
3) от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313) — указывается сумма поступлений, полученных в счет оплаты: акций организации (ее акционерами); долей в уставном капитале организации (ее учредителями); дополнительно размещенных акций; дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.
4) от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) — указывается сумма поступлений от оплаты: выданных организацией векселей; эмиссии облигаций; иных долговых ценных бумаг.
5) прочие поступления (строка 4319) — указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

Платежи по финансовым операциям. Платежи — всего (строка 4320) — указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321−4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321−4329 указываются в круглых скобках.

В том числе:

1) собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) — указывается сумма выплат: действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам; за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников);
2) на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (строка 4322) — указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников);
3) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) — указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов;
4) прочие платежи (строка 4329) — указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) — указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 — строка 4320.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Результирующие данные:

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400) — указывается сумма, полученная путем сложения:

o сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100);
o сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200);
o сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) — указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) — указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490) — указывается «свернуто» итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

Сумма разницы определяется следующим образом:

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю = общая сумма положительных курсовых разниц за отчетный год — общая сумма отрицательных курсовых разниц за отчетный год.

Данные для определения итогового сальдо по курсовым разницам отражаются на счете бухгалтерского учета 91 «Прочие доходы и расходы» .

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой