Понятие и экономическая сущность финансов

УО Гомельский торгово-экономический колледж Белкоопсоюза Специальность: 2−25 01 35 «Бухгалтерский учет, анализ и контроль»

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ По дисциплине «Финансы и кредит»

Председатель цикловой комиссии С. В. Старовойтова Гомель

Возникновение финансов, их сущность и отличительные черты

1. Возникновение финансов и развитие науки о финансах

2. Понятие финансов, их сущность и отличительные черты. Роль финансов в регулировании экономики

3. Финансы в системе производственных отношений. Финансовые отношения, определяющие содержание финансов Категория финансы (от лат. financia — доход, денежный платеж) возникла в средние века в Центральной Европе.

Это объясняется:

1) в результате первых буржуазных революций главы государств перестали распоряжаться казной и возникли общегосударственные фонды денежных средств — бюджеты.

2) появилась система формирования и использования бюджетов, а состав их доходов и расходов получил законную основу.

3) в связи с ростом потребностей государств в денежных средствах доходы их бюджетов стали формироваться в основном за счет налогов вместо натуральных податей и трудовых повинностей.

История не сохранила имя автора термина финансы, но предположительно впервые это понятие употребил французский ученый Ж. Боден в труде «Шесть книг о республике». В России этот термин появился в эпоху Ивана Грозного в XVI в. и употреблялся наряду со словом «казна». Однако сами финансовые отношения возникли гораздо раньше с разделением общества на классы, появлением товарного производства, опосредованного денежными отношениями и наличием государства.

Можно выделить несколько этапов развития финансов:

1-й этап при рабовладельческом и феодальном строе. Особенности: неразвитость финансовых отношений, их слабое влияние на экономику государства и использование в основном в военных целях.

2-й этап в средние века. Особенности: казна государства перестала быть собственностью его главы, финансовые отношение ограничивались формированием и использованием бюджета, который был единственным звеном финансовой системы.

По мере развития товарно-денежных отношений и функций государства стало формироваться и использоваться гораздо большее количество фондов денежных средств, финансовая система стала многозвенной.

3-й этап во второй половине ХХ в. и на современном этапе. Особенности: высокая степень воздействия на экономику, широкий спектр финансовых отношений, многозвенность финансовой системы, возникновение и функционирование финансового рынка, интенсивное развитие финансовой науки.

Необходимость финансов обусловлена факторами:

1. существование товарно-денежного обмена, стимулируемого развитием государства;

2. действием закона стоимости, обеспечивающего распределение ВВП и его составной части-прибыли;

3. асинхронность производства и потребления (если бы этот процесс бы этот процесс был одновременным, то экономика могла бы обойтись без финансов).

Финансы — это форма производственных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения чистого дохода и формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, используемых на расширенное воспроизводство и удовлетворение общегосударственных потребностей.

Финансы — это всегда денежные отношения, в которых главными субъектами являются государство и организации. Однако не всякие денежные отношения представляют финансы.

Во-первых, понятие денег шире, а финансы — часть денежных отношений.

Во-вторых, деньги отличаются от финансов и по сущности, и по содержанию, и по выполняемым функциям.

Деньги прежде всего — это всеобщий эквивалент, на основании которого оценивают затраты труда производителей, а финансы — это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, средство контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Следовательно, финансы — экономическая категория, которая связана с системой денежных отношений в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП и национального дохода по поводу формирования и использования фондов денежных средств и денежных накоплений у государства и субъектов хозяйствования. Обязательным условием существования финансов являются деньги.

В процессе образования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств (государственных фондов и фондов организаций) возникают экономические отношения, которые представляют собой финансы.

Из всей совокупности экономических отношений к финансовым относятся денежные отношения:

предприятий и хозяйственных организаций с другими хозяйствующими субъектами, возникающие при купле-продаже товаров, работ и услуг, когда предприятие получает не только выручку, но и определенную сумму чистого дохода:

между государством и хозяйствующими субъектами, связанные с уплатой в бюджет налогов, сборов и отчислений и финансированием из бюджета, а также денежные отношения по поводу формирования и использования внебюджетных и страховых фондов;

хозяйствующих субъектов со своими работниками по расширенному воспроизводству рабочей силы, основным источником которого является чистый доход;

между хозяйствующими субъектами и банковской системой при получении и погашении кредитов;

внутри хозяйствующего субъекта, связанными с распределением чистого дохода на расширенное воспроизводство всех элементов валового внутреннего продукта;

хозяйствующих субъектов с вышестоящими органами, связанными с созданием совместных денежных фондов.

Функции финансов и взаимосвязь с другими экономическими категориями

1. Функции финансов: распределительная и контрольная

2. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями и законами: финансы и цена, финансы и зарплата, финансы и кредит Сущность финансов проявляется в их функциях Через распределительную функцию осуществляется обеспечение каждого звена финансов системы необходимыми ему финансовыми ресурсами.

Она включает: возмещение стоимости потребленных средств производства, образование дохода в различных формах, формирование ресурсов для общегосударственных потребностей и целевого назначения, создание бюджетных и страховых резервов, содержание и развитие социальной сферы, осуществление внутриотраслевого, межотраслевого, межтерриториального перераспределения национального дохода, ориентация с помощью финансовых рычагов развития хозяйствующих субъектов и целых отраслей в нужном обществу направлении.

Субъектами при финансовом распределении являются участники воспроизводственного процесса (государство, юридические и физические лица), в распоряжении которых формируются и используются фонды целевого назначения.

Контрольная функция связана с распределением ВВП по соответствующим фондам, их расходованием по целевому назначению, проверкой соблюдения законодательства в сфере финансов, а также своевременности и полноты выполнения всевозможных финансовых обязательств (перед бюджетом, внебюджетными фондами, налоговыми органами, кредитными учреждениями, страховыми компаниями).

Финансы являются важным звеном экономики и вместе с ценой, заработной платой и кредитом оказывают существенное влияние на весь воспроизводственный процесс. При этом все они имеют денежную природу, но отличаются своими функциями в создании и распределении стоимости ВВП.

Цена является экономическим инструментом, с помощью которого стоимость созданного товара получает денежное выражение и на основе которого совершается весь распределительный процесс. Так же как цена немыслима вне денежных отношений, так и финансы могут функционировать лишь на основе цен. Цена выступает как результат производства и реализации товара, а сумма реализованных цен является источником финансовых ресурсов. Так, реализованные цены образуют выручку, которая при распределении с помощью финансов генерирует ресурсы бюджета, внебюджетных фондов, хозяйствующих субъектов.

Заработная плата представляет собой отношения, связанные с обособлением части стоимости ВВП необходимой для воспроизводства рабочей силы. Это обособление осуществляется с помощью финансов. При этом в производстве товаров заработная плата образуется за счет выручки от реализации продукции, в производстве услуг — в основном за счет средств бюджета. С помощью финансов из стоимости необходимого и прибавочного продуктов выделяются денежные средства в виде заработной платы, премий, уплачиваются подоходный налог и отчисления в фонд социальной защиты населения, финансируются мероприятия для решения ряда социальных вопросов работников предприятий.

Кредит во многом адекватен финансам, является их составной частью. Он дополняет финансовые ресурсы и участвует в финансовом обеспечении процесса расширенного воспроизводства. С помощью кредита происходит перераспределение финансовых ресурсов между предприятиями, организациями гражданами. При этом кредитные ресурсы переливаются в финансовые ресурсы, и наоборот. Все фонды хозяйствующих субъектов размещаются на счетах в банках и являются источником ссудных фондов для выдачи кредита. Взаимосвязь кредита с финансами проявляются также в том, что и кредит и финансы не выходят за рамки денежных отношений.

Финансовые ресурсы и источники их формирования

1. Понятие финансовых ресурсов, их состав, источники формирования

2. Централизованные источники финансовых ресурсов

3. Децентрализованные источники финансовых ресурсов

Финансовые ресурсы — совокупность денежных средств государства, субъектов хозяйствования и населения, предназначенных для выполнения ими соответствующих финансовых обязательств и финансирования определенных затрат.

Финансовые ресурсы классифицируются по ряду критериев:

— по направлениям использования (на компенсацию денежных расходов, необходимых для решения производственных и социальных проблем, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиции, авансирование в текущие затраты);

— исходя из образования фондов накопления (одна часть чистой прибыли, амортизация) и потребления (другая часть чистой прибыли, фонд заработной платы);

— в зависимости от форм финансового обеспечения (собственные, заемные, привлеченные, бюджетные ассигнования, факторинг, франчайзинг, лизинг, страхование, операции РЕПО и др.).

Состав и количественные границы финансовых ресурсов определяют, прежде всего, источники их образования.

Централизованные источники финансовых ресурсов Финансовые ресурсы государства в форме налогов сосредоточены в государственном бюджете и внебюджетных фондах. Они предназначены для финансирования расходов по выполнению функций государства, его финансовых обязательств, специализированных целевых программ и социальной защиты населения.

1) Стоимость ВВП

ВВП является основным источником, в составе которого выделяются следующие элементы: ВВП = С + V + m, где С — стоимость потребленных материальных ресурсов и амортизации основных средств; V — стоимость необходимого продукта; m — стоимость прибавочного продукта, являющаяся основным источником формирования централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов.

В современных условиях в составе элементов классической формулы стоимости ВВП присутствуют специфические части стоимости прибавочного продукта:

ѕ надбавка к цене в виде косвенных налогов — m¹,

ѕ надбавка к себестоимости в виде экологического, земельного налогов, налога на недвижимость — m²,

ѕ прибыль предприятия — m³,

т.е. сегодня

m = m¹ + m² + m³

Виды финансовых ресурсов, источником которых являются соответствующие элементы стоимости ВВП, представлены в таблице Состав финансовых ресурсов, генерируемых ВВП

Доходы от внешнеэкономической деятельности;

Доходы от продажи госимущества;

Часть национального богатства, вовлекаемого в оборот

Децентрализованные источники финансовых ресурсов Финансовые ресурсы субъектов хозяйствования сосредоточены в основном в децентрализованных фондах накопления и потребления и используются на текущие затраты по обновлению и расширению производства, удовлетворению социально-культурных потребностей работающих.

Уставный фонд (первоначальное формирование финансовых ресурсов предприятий за счет акционерного капитала, паевых взносов членов кооператива, отраслевых финансовых ресурсов, бюджетных средств)

1) Прибыль от всех видов деятельности (одна ее часть в виде налогов и других платежей поступает в бюджет для создания централизованных фондов денежных средств, другая ее часть остается в распоряжении предприятия и направляется на расширенное воспроизводство, в фонды накопления и потребления)

2) Амортизационные отчисления (выступают как источник воспроизводства основных фондов на новой технологической основе и вместе с частью чистого дохода направляются на расширенное воспроизводство: новое строительство, реконструкцию, расширение и модернизацию действующих основных фондов)

3) Экономия от снижения стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

4) Мобилизация внутренних резервов в строительстве;

5) Выручка от реализации выбывшего имущества;

6) Прирост устойчивых пассивов (задолженность по заработной плате;

7) Доходы от продажи акций, облигаций и других видов ценных бумаг; выпущенных данным предприятием; дивидендов и процентов по ценным бумагам других эмитентов;

8) Кредиты

9) От ассоциаций и концернов, союзов в которые они входят;

10) От органов государственного управления в виде бюджетных субсидий;

11) От страховых организаций.

Финансовая система Республики Беларусь

Финансовая система Республики Беларусь, ее сферы и звенья. Общегосударственные финансы и финансы организаций и отраслей экономики.

Финансовая система — совокупность рынков и других институтов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками.

Финансовая система РБ включает в себя сферы:

ѕ Общегосударственные (централизованные) финансы;

ѕ Финансы предприятий, учреждений, организаций (децентрализованные финансы)

ѕ Финансовый рынок

Общегосударственные (централизованные) финансы включают в себя звенья:

1) государственный бюджет;

2) бюджетные и внебюджетные фонды;

3) фонд государственного имущественного, личного и других видов страхования;

4) государственный кредит.

Финансы организаций — базовое, исходное звено финансовой системы. Именно в организациях в процессе материального производства создается решающая доля национального дохода страны — главного источника формирования финансовых ресурсов.

В зависимости от формы собственности в составе финансов организаций можно выделить:

1. финансы организаций, учреждений, основанных на государственной форме собственности

2. финансы организаций, учреждений и организаций, основанных на частной форме собственности.

Основным товаром финансового рынка является:

наличные деньги банковские кредиты ценные бумаги.

Это связано с тем, что перед одними организациями стоит задача найти недостающие средства, а перед другими организациями решается задача — куда вложить свободный капитал, что бы получить прибыль.

Финансовыми институтами, осуществляющими мобилизацию финансовых ресурсов являются учреждения, осуществляющие операции на финансовом рынке, к которым можно отнести:

банки — это организации, которые создаются для привлечения денежных средств и размещения их в различных направлениях на условиях возвратности, платности, срочности.

биржи — это организации в виде специализированных учреждений регулярно функционирующих рынков, на которых совершается торговля ценными бумагами, а также торговля валютой и товарами по стандарту и образцу.

инвестиционный институт — могут быль физические и юридические лица, осуществляющие деятельность ценными бумагами для привлечения прибыли. К ним относят: инвестиционных консультантов, инвестиционные компании, финансового брокера, дилера, акционерно-инвестиционный фонд и т. д.

некоммерческий финансовый институт — это учреждение, не имеющее основной целью извлечение прибыли и перераспределение этой прибыли между учреждениями. Их целью является предоставление участникам различных выгод. К ним относят:

пенсионный фонд;

общество взаимного страхования;

саморегулирующиеся организации профессиональных участников финансовых рынков.

Управление финансами

1. Понятие об управлении финансами

2. Субъекты управления. Органы управления, их структура и функции Одним из условий стабильного развития экономики является хорошо отлаженная система управления финансами.

Система управления — взаимосвязанный комплекс мер и финансовых институтов. Она подчинена финансовой политике государства.

Объектом управления финансы становятся тогда, когда осуществляются создание финансовых отношений, проверка законности их осуществления, изучение, анализ и совершенствование форм этих отношений. Субъектом управления финансы являются тогда, когда происходит процесс применения на практике установленных форм финансовых отношений.

Государственное управление финансами включает следующие направления:

ѕ макроэкономическое, где вырабатываются принципы, концепции и методы финансового регулирования, законодательное и нормативно-правовое обеспечение, регулирование валютного курса и режима обращения иностранной валюты, пути преодоления инфляции;

ѕ микроэкономическое, характеризуемое обеспечением стабильного функционирования расчетно-платежных отношений в финансовой системе, поддержанием уровня и соотношения цен, формированием и поддержание конкурентной сферы, ограничением монополизации, обеспечением финансовых источников, а также оптимального состава активов, необходимых для достижения поставленных целей в хозяйственной деятельности, содействием развитию финансового и страхового рынков;

ѕ прямое административное воздействие, связанное с финансовым дотированием и субсидированием ряда производств и реализацией ряда товаров, применением акцизного налогообложения, установлением льгот по налогам, применением финансовых санкций в отношении нарушителей налоговой дисциплины с целенаправленной социальной защитой малообеспеченных слоев населения, установлением в ряде случаев предельных цен и квот на производство некоторых товаров исключительного ассортимента;

ѕ прогнозирование экономического и социального развития в совокупности (важнейшими финансовыми показателями — объем ВВП, продукция сферы производства товаров и услуг, инвестиции в основной капитал, сальдо торгового и платежного баланса, индекс потребительских цен, основные статьи доходов бюджета.

Совокупность всех институтов и организационных структур, осуществляющих управление финансами, представляет финансовый аппарат.

В РБ к нему относятся органы:

1) общего;

2) оперативного;

3) отраслевого управления финансами.

1) К органам общего управления относятся Национальное собрание РБ с Палатой представителей и Советом Республики и Совет Министров. В их функции входит формирование финансовой политики, утверждение финансового законодательства, осуществление общего контроля за его соблюдением.

2) Органами оперативного управления являются Министерство финансов, Национальный банк, Министерство по налогам и сборам, Министерство экономики, Государственный таможенный комитет, Комитет по ценным бумагам при Совете Министров РБ, Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты. Министерство финансов, являясь центральным органом и, про водя свою деятельность через департаменты и финансовые управления областных и городских исполкомов, обеспечивает эффективное использование финансов и воплощение бюджетной и налоговом политики, а также совершенствование форм финансовых взаимоотношений юридических и физических лиц с централизованной сферой финансовой системы, контролирует соблюдение государственной и валютной дисциплины и финансового законодательства, разрабатывает методологию, отчетность и порядок контроля за состоянием отраслевого контроля, обеспечивает финансами подведомственные учреждения и организации.

3) К органам отраслевого управления финансами относятся финансовые управления и финансовые отделы министерств, ведомств, предприятий, организации, учреждений.

Финансовая политика

Финансовая политика государства, ее содержание, задачи и требования. Роль государства в реализации финансовой политики на современном этапе развития экономики.

Финансовая политика — целенаправленная деятельность государства, связанная с мобилизацией финансовых ресурсов, их рациональным распределением и использованием на основе финансового законодательства для решения стоящих перед экономикой задач.

Финансовая политика — часть экономической политики, имеет целевую направленность, а свое практическое воплощение в лице государства осуществляет через финансовый механизм, его инструменты и рычаги.

Важнейшие направления финансовых отношений — это отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов и их использования.

Исходя из содержания финансовой политики, выделяются три ее составных части:

— выработка научно обоснованной стратегии и тактики;

— определение основных направлений использования финансов;

— осуществление практических действий для решения поставленных задач.

К основным задачам финансовой политики, определяющим ее значение в функционировании государства, относятся:

— обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

— определение основных направлений повышения экономического потенциала государства и источников мобилизации финансовых ресурсов для этих направлений;

— установление рационального с государственных позиций распределения и использования финансовых ресурсов;

— формирование финансовых методов регулирования и стимулирования социально-экономических процессов;

— создание эффективной системы оперативного управления финансами;

— создание рационально обоснованных форм изъятия доходов юридических и физических лиц в пользу государства.

Для решения стоящих перед финансовой политикой задач к ней предъявляется ряд требований:

— учет специфики конкретного исторического этапа;

— изучение и восприятие предшествующего опыта финансово-хозяйственной деятельности;

— научный и комплексный подход при выработке концепции финансовой политики (целей, задач, форм, методов, рычагов, инструментов и т. д.);

— ориентация на повышение эффективности использования финансовых ресурсов.

На современном этапе развития экономики финансовая политика РБ направлена на борьбу с инфляцией, преодоление спада производства, совершенствование налоговой системы, сокращающей налоговое бремя товаропроизводителей, но обеспечивающей вместе с тем рост доходов бюджета, создание благоприятных условий для внешнеэкономической деятельности, привлечения иностранных инвестиций, сокращения государственного долга, обеспечение финансовыми ресурсами целевых программ, повышение социальной защиты населения.

Финансовый механизм

1. Финансовый механизм, его составные звенья и элементы

2. Финансовое обеспечение и финансовое регулирование. Система финансовых рычагов и стимулов

Финансовый механизм — система установленных государством типов, видов, форм и методов финансовых отношений.

Критерии классификации финансового механизма (структура)

ѕ в зависимости от степени участия государства (типы): директивный, регулирующий.

ѕ в зависимости от территории (формы): государства, местных органов власти

ѕ в зависимости от сфер и звеньев финансовой системы (виды): бюджетный, внебюджетных фондов, предприятий и организаций производства товаров, организаций сферы услуг, финансового рынка.

Методы финансового механизма:

ѕ финансовое обеспечение;

ѕ регулирование;

ѕ налогообложение; планирование и прогнозирование; управление:

ѕ контроль;

ѕ нормативно-правовое и информационное обеспечение;

ѕ самофинансирование;

ѕ материальное стимулирование и ответственность и др.

Директивный финансовый механизм связан с участием государства в разработке и введении обязательных для всех субъектов финансовых отношений в сфере бюджетного устройства налогообложения, финансового рынка.

Регулирующий финансовый механизм — финансовый механизм определяет процедуру финансовых отношений в тех сферах и звеньях децентрализованной финансовой системы, где интересы государства напрямую не затрагиваются.

Финансовый механизм государства направлен на стабилизацию его финансов, совершенствование управления ими и укрепление финансового законодательства, внешнеэкономических связей и т. д., а местных органов власти — на финансовое обеспечение потребностей территорий.

Бюджетный механизм характеризуется наличием системы налогов, формирующих доход бюджета, а также всевозможных направлений использования бюджетных средств и методов финансирования.

Механизм внебюджетных фондов предназначен для финансового обеспечения конкретных программ.

На предприятиях и в организациях реального сектора экономики финансовый механизм опосредован в первую очередь отношениями по поводу формирования и использования денежных фондов (уставного, добавочного, резервного, накопления и потребления).

Финансовый механизм учреждений и организаций сферы услуг связан с бюджетным финансированием и получением дополнительных доходов, связанных с коммерческой деятельностью.

На финансовом рынке финансовый механизм обслуживает «работу» временно свободных денежных средств физических и юридических лиц.

Финансовое обеспечение осуществляется за счет собственных, заемных и привлеченных ресурсов.

Финансовое регулирование связано с регламентированием распределительных отношений на основе конкретных методов распределения: сальдового, нормативного и налогового.

Сальдовый метод заключается в распределения дохода по элементам с выделением итогового (сальдового) остатка.

Нормативный метод основан на распределении дохода по нормативам.

При налоговом методе часть выручки распределяется по децентрализованным централизованным фондам с помощью налогов и обязательных отчислений.

Финансовое регулирование осуществляется с помощью определенных инструментов и рычагов, которые способствуют формированию финансовых ресурсов, управлению движением денежных средств, инвестиционной деятельности. К ним относятся доход, прибыль, амортизационные отчисления, цена, дивиденды, процентные ставки, вклады, паевые взносы, инвестиции, система расчетов, курсы валют и ценных бумаг, дисконт и т. д.

Рычаги по своим функциям делятся на стимулы, санкции, лимиты, нормы, нормативы. В виде стимулов выступают всевозможные льготы, особые условия кредитования, в виде санкций — штрафы, пени, неустойки.

Государственный бюджет

Бюджет как центральное звено финансовой системы. Бюджет в макроэкономическом регулировании.

Государственный бюджет — совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Бюджет — основной финансовый план централизованных государственных доходов и расходов.

Существенный признак бюджета — его плановость. Это план управления финансовыми ресурсами на очередной период, программа государственного развития. Материальное воплощение бюджет обретает в реальном процессе поступления и использования централизованного фонда денежных средств на общегосударственные нужды.

Конкретная величина бюджетных фондов зависит от ряда факторов:

ѕ уровня развития экономики,

ѕ типа государства,

ѕ приоритетов внутреннего и внешнего развития,

ѕ национальных особенностей и др.

Роль бюджета выражается в том, что он является важнейшим рычагом воздействия на ход общественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных доходов и расходов правительства могут осознано изменять объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов) и тем самым влиять на колебания экономической конъюнктуры.

В связи с этим различают бюджетные политики:

1) экспансивную (расширительную)

2) рестриктивную (ограничительную).

1) Первая выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост.

2) Вторая означает уменьшение расходов и повышение налогов, что позволять ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру.

С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода, национального богатства.

Основные каналы распределения национального дохода через государственный бюджет следующие:

— между сферами производства товаров и услуг;

— между трудоспособными и нетрудоспособными гражданами;

— между отдельными отраслями национальной экономики и сферами общественной деятельности;

— между отдельными регионами государства.

Функции бюджета:

1) мобилизацию денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения государственных потребностей;

2) контроль за своевременностью и полнотой поступления финансовых ресурсов в распоряжение государства, эффективностью их использования.

Форма реализации функций бюджета выражается в бюджетном механизме. Бюджетный механизм применяется для проведения крупных структурных сдвигов, развития наукоемких производств, прогрессивных научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих регионов.

Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими бюджетными средствами. Маневрирование возможно потому, что в бюджете в основном, за исключением отдельных целевых программ и мероприятий, отсутствует закрепление доходов за отдельными видами и направлениями расходов, в связи с чем, средства, поступающие в распоряжение государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению. Маневрирование бюджетными средствами позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного воспроизводства.

Принципы бюджетного регулирования: устойчивость денежного обращения в стране, наличие законодательных актов, определяющих рамки и содержание бюджетного процесса в стране, обязанности, права и взаимоотношения его участников.

Бюджетная система

1. Бюджетное устройство и принципы построения бюджетной системы

2. Структура бюджетной системы Республики Беларусь. Республиканский и местные бюджеты

Бюджетное устройство — организация и принципы формирования системы бюджетов различных органов государственной власти, и управления, взаимоотношения между ними, бюджетные права и бюджетный процесс.

Различают два вида государственных и бюджетных устройств — унитарное и федеральное.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система имеет два основных бюджетных звена: государственный бюджет и местные бюджеты. В унитарном государстве орган государственного управления может быть единым или многоуровневым, но контроль за выполнением функций государственной власти закреплен за правительством в центре. Большинство из существующих в мире государств является унитарными. К ним относятся многие страны Западной и Центральной Европы, в том числе и РБ.

В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственного бюджета (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджета членов федерации, местных бюджетов.

Бюджетное устройство представляет собой организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система РБ основывается на принципах:

1) единства;

2) полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

3) сбалансированности бюджетов;

4) гласности;

5) самостоятельности бюджетов;

6) эффективности использования бюджетных средств;

7) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

8) достоверности бюджетов;

9) адресности и целевого назначения бюджетных средств;

10) ответственности участников бюджетного процесса.

Принцип единства означает, что единство бюджетной системы РБ обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией РБ, единством порядка исполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов, определенные законодательством, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.

Принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета государственные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип гласности означает открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год, а также опубликование в установленном порядке в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов (кроме сведений, отнесенных к государственным секретам).

Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы РБ собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета, а также правом соответствующих государственных органов в порядке, установленном законодательством, определять направления расходов, самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных целей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением:

ѕ расходов государственных целевых бюджетных фондов;

ѕ целевых средств, полученных из бюджетов других уровней бюджетной системы РБ;

ѕ государственных займов;

ѕ добровольных взносов;

ѕ средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий;

ѕ средств бюджета в соответствии с международными договорами РБ;

ѕ средств бюджета за пределами территории РБ;

Принцип достоверности бюджетов означает, что бюджеты формируются на основе обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития РБ, соответствующей административно-территориальной единицы РБ.

Принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с направлением их на финансирование конкретных целей.

Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса.

В бюджетную систему РБ как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.

Консолидированный бюджет представляет собой совокупность бюджетов РБ или ее соответствующей административно-территориальной единицы.

Бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет района (бюджет района).

Бюджеты районов, городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областной бюджет составляют консолидированный бюджет области (бюджет области).

Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет РБ (бюджет республики).

Министерство финансов РБ и местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджеты РБ и ее административно-территориальных единиц.

Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение. Через республиканский бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между областями и городом Минском в целях выравнивания их экономического и социального развития. Из средств республиканского бюджета бюджетам областей и г. Минска могут выделяться дотации, субвенции, субсидии при недостаточности средств их бюджетов для финансирования отдельных расходов и мероприятий.

Распределение доходов и расходов между республиканским бюджетом и бюджетами областей и г. Минска утверждается Законом о бюджете РБ на очередной финансовый (бюджетный) год.

В доходы республиканского бюджета включаются:

ѕ регулирующие доходы, за вычетом отчислений бюджетам областей и г. Минска;

ѕ доходы от внешнеэкономической деятельности;

ѕ поступления от разбронирования государственных запасов и резервов;

ѕ доходы государственных целевых бюджетных фондов;

ѕ трансферты, получаемые от других государств в соответствии с заключенными договорами;

ѕ другие доходы в соответствии с законодательством РБ.

Из республиканского бюджета финансируются:

ѕ капитальные вложения в объекты, относящиеся к республиканской собственности;

ѕ природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общегосударственными программами;

ѕ мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

ѕ общегосударственные программы по социальной защите населения;

ѕ другие общегосударственные целевые программы;

ѕ затраты, связанные с внешнеэкономической деятельностью;

ѕ государственные учреждения и организации образования, подготовки кадров, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения;

ѕ затраты по закладке и обновлению государственных запасов и резервов;

ѕ расходы на содержание республиканских государственных органов, в том числе судов, правоохранительных органов, органов государственной безопасности;

ѕ национальная оборона, пограничные войска, таможенные органы;

ѕ погашение кредитов банков, выданных для покрытия бюджетных расходов, государственного долга, и оплата процентов по ним;

ѕ погашение внешнего долга и уплата процентов по кредитам, полученным от иностранных государств и банков, международных финансовых организаций;

ѕ образование резервных и государственных целевых бюджетных фондов;

ѕ выдача займов, ссуд, дотаций, субвенций, субсидий юридическим и физическим лицам, областным бюджетам и бюджету г. Минска;

ѕ другие расходы, предусматриваемые в республиканском бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.

Местные бюджеты делятся на:

ѕ бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));

ѕ бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));

ѕ бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).

Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории.

Местные исполнительные и распорядительные органы, Советы депутатов в пределах своей компетенции самостоятельно составляют, рассматривают, утверждают и исполняют бюджеты, исходя из общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на соответствующей территории. Вмешательство любых органов в процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местных бюджетов не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РБ.

Государственное регулирование бюджетной системы. Бюджетный процесс

1. Государственное регулирование бюджетной системы.

2. Бюджетный процесс Бюджетная система Республики Беларусь имеет единую доходную базу, которая дает возможность маневрировать финансовыми ресурсами и осуществлять их перераспределение между различными видами бюджетов с целью оказания помощи отдельным административно-территориальным единицам и полноты обеспечения каждого бюджета необходимыми средствами.

Для этого некоторые бюджетные доходы установлены в качестве республиканских, которые поступают в республиканский бюджет или в определенных размерах передаются в местные бюджеты.

В связи с этим бюджетные доходы подразделяются:

1) Закрепленные — это доходы, которые по принципу подчиненности (ведомственному) или с учетом территориального признака поступления средств направляются в тот или иной бюджет (закреплены за определенным бюджетом).

Если закрепленных доходов не хватает для покрытия бюджетных расходов, то в порядке бюджетного регулирования нижестоящему бюджету предоставляются соответствующие суммы в виде отчислений от поступающих на его территории республиканских налогов и доходов. Размеры отчислений устанавливаются в процентном отношении к сумме налогов и доходов, поступающих на территории данного административно-территориального формирования.

2) Регулирующие — доходы, которые в соответствии с решениями вышестоящих органов представительной власти расщепляются между выше и нижестоящими бюджетами.

В РБ распределение общегосударственных налогов и доходов между бюджетами начинается с установления нормативов отчислений от общереспубликанских налогов в местные бюджеты областей и города Минска. Величина и принципы определения нормативов постоянно меняются, что обусловлено необходимостью выравнивания уровней бюджетной обеспеченности предприятий.

Закрепленные и регулирующие доходы — собственные средства бюджета.

Бюджетное регулирование — совокупность мероприятий, осуществляемых вышестоящими органами государственной власти для сбалансирования нижестоящих бюджетов для бесперебойного финансирования всех затрат.

Формы бюджетного регулирования:

1) Дотация — сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня в случаях, если закрепленных и регулирующих налогов и доходов не достаточно для сбалансирования бюджета.

2) Субвенция — сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета на конкретные цели для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы.

3) Заемные средства — могут привлекаться в случае временной недостаточности собственных средств для финансирования запланированных расходов. Это процентные и беспроцентные ссуды, получаемые из других бюджетов, займы у коммерческих банков, государственные и муниципальные займы.

Новым методом бюджетного регулирования является предоставление процентных и беспроцентных ссуд одними бюджетами другим.

Бюджетная ссуда — финансовая помощь, оказываемая на общих для кредита условиях: возвратности, срочности, платности. Этот метод отличен еще и тем, что он применяется в процессе исполнения бюджета. Возврат полученных ссуд производится в первоочередном порядке и в пределах текущего бюджетного года. Ссуды могут предоставляться не только из вышестоящего бюджета, но и наоборот — из нижестоящего вышестоящему.

Бюджетное регулирование осуществляется во всех странах и позволяет обеспечивать регионы достаточными для финансирования расходов средствами независимо от результатов хозяйственной деятельности на данной территории.

Бюджетный процесс — регламентированная Конституцией РБ, актами Президента РБ, Законом о бюджете РБ и другими нормативными актами деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Бюджетный процесс включает 4 этапа:

ѕ составление;

ѕ рассмотрение;

ѕ утверждение;

ѕ исполнение.

1) Составление бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год производится в соответствии с законодательством РБ на основании:

ѕ отчетных данных об исполнении бюджета за предыдущий год и определенный период текущего года,

ѕ прогнозных оценок доходов,

ѕ параметров прогноза социально-экономического развития РБ,

ѕ государственных и региональных программ в сроки, устанавливаемые правительством РБ и местными исполнительными и распорядительными органами.

Составление проектов бюджетов осуществляется Министерством финансов и местными финансовыми органами (соответствующими исполнительными и распорядительными органами) на основании прогноза социально-экономического развития республики, основных направлений бюджетно-финансовой политики.

При чем в подготовке данной информации участвуют Минэкономики, Минстатистики и анализа и Нацбанк:

Министерство финансов на основе проектов республиканского бюджета и бюджетов областей и г.· Минска составляет проект консолидированного бюджета РБ.

2) Проекты республиканского и консолидированного бюджетов РБ, а также местных бюджетов на предстоящий финансовый (бюджетный) год и предложения по сбалансированию бюджетов выносятся на рассмотрение правительства РБ и местных исполнительных и распорядительных органов.

Рассмотренные и одобренные правительством РБ проекты республиканского и консолидированного бюджетов РБ на очередной финансовый (бюджетный) год представляются на рассмотрение Президенту РБ. Президент РБ, как правило, до 1 октября года, предшествующего очередному финансовому (бюджетному) году, вносит в парламент РБ проект Закона о бюджете РБ на очередной финансовый (бюджетный) год.

3) Республиканский бюджет утверждается законом РБ, местные бюджеты — решениями местных Советов депутатов. Утверждение местных бюджетов производится после утверждения соответствующих вышестоящих бюджетов. Закон о бюджете РБ на очередной финансовый (бюджетный) год и решения местных Советов депутатов об утверждении соответствующих бюджетов должны быть приняты в установленном порядке до 1 января очередного финансового (бюджетного) года.

4) Важной составляющей в бюджетном процессе является исполнение бюджета. Оно включает получение утвержденных доходов, главным образом налоговых и неналоговых платежей, осуществление бюджетного финансирования в соответствии с выделенными ассигнованиями и контроль за их мобилизацией и расходованием.

Исполнить бюджет по доходам — это значит мобилизовать все предусмотренные законодательством ресурсы: налоги, сборы, неналоговые платежи и отчисления и распределить их по уровням бюджетной системы.

Исполнить бюджет по расходам — это значит эффективно осуществить финансирование учреждений и мероприятий в соответствии с бюджетным законодательством.

В течение финансового (бюджетного) года в доходную и расходную части бюджета могут вноситься изменения Законом РБ, актами Президента РБ, правительства РБ, решениями местных Советов депутатов в пределах утвержденного бюджета и предоставленных им прав.

Классификация доходов и расходов бюджета. Бюджетный дефицит

1. Классификация доходов и расходов бюджета

2.Сбалансированность бюджета. Бюджетный дефицит. Экономические и социальные последствия бюджетного дефицита

Доходы государственного бюджета выражает экономические отношения организаций и граждан по поводу формирования бюджетного фонда страны, где материальным содержанием выступают денежные средства.

В соответствии с бюджетной классификацией все виды бюджетных доходов делятся на три основные группы:

налоговые и неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Налоговые доходы являются основным источником формирования бюджета РБ. Под налогами понимаются обязательные безвозмездные и безвозвратные платежи в бюджет, взимаемые органами государственного управления в соответствии с налоговым и таможенным законодательством РБ. Поступления от налогов включают также любое взимание с юридических и физических лиц в индивидуальном порядке сборов (пошлин) в связи с оказанием государственными органами юридических услуг.

В зависимости от объекта обложения бюджетная классификация определяет следующие виды налоговых доходов:

1) Налоги на доходы и прибыль

2) Налоги на товары (работы, услуги)

3) Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности

4) Другие налоги, сборы (пошлины) и другие налоговые доходы Одним из видов доходов консолидированного бюджета государства являются неналоговые доходы. Неналоговые платежи — альтернативные источники формирования доходов бюджета. Они отражают место государства как субъекта хозяйствования в системе экономических отношений, возможность его полноценного участия наравне с прочими субъектами при реализации объектов государственной собственности, при оказании государственными органами услуг.

Неналоговые доходы классифицируются по характеру поступления в бюджет и включают:

1) Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

2) Доходы от осуществления приносящей доходы деятельности

3) Штрафы, удержания

4) Прочие неналоговые доходы.

Безвозмездные поступления в 2010 году включают субвенции на финансирование мероприятий по развитию национальных парков и Березинского биосферного заповедника из государственных целевых бюджетных местных фондов охраны природы.

Расходы государственного бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы.

Специфика общественного назначения бюджетных расходов состоит в обеспечении финансирования государственной деятельности: экономической, управленческой, социальной и других функций государства. Структура расходов государственного бюджета, их содержание формируются под воздействием множества факторов. Важнейшими из них являются уровень развития производительных сил и производственных отношений, конкретная экономическая и социальная ситуация. Существенное влияние оказывает финансовая политика государства, выбранные приоритеты развития общества и методы реализации намечаемых задач. Общим для расходов бюджетов всех стран является их главное назначение — обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций.