Предложения по совершенствованию учета и аудита материалов ООО «Стиль-ЛМК»
Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию материалов имели место в течение отчетного периода. Убедиться в том, что способ оценки материалов при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой. Разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявленных ошибок… Читать ещё >
Предложения по совершенствованию учета и аудита материалов ООО «Стиль-ЛМК» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Методика проведения аудиторской проверки материалов ООО «Стиль-ЛМК»
Основные задачи, решаемые в ходе проведения проверки В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:
- 1. Существование. Необходимо убедиться в том, что все отраженные в отчетности материалы действительно существуют.
- 2. Права и обязательства. Необходимо убедиться в том, что права организации на материалы, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.
- 3. Возникновение. Необходимо убедиться в том, что отраженные в бухгалтерском учете операции по приобретению и выбытию материалов имели место в течение отчетного периода.
- 4. Полнота. Необходимо убедиться в том, что отсутствуют материалы, которые должны были быть отражены в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.
- 5. Стоимостная оценка. Необходимо:
- — Убедиться в том, что материалы отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости;
- — Убедиться в том, что способ оценки материалов при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.
- 6. Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие материалов отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде.
- 7. Представление и раскрытие. Необходимо:
- — Убедиться в том, что операции с материалами отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации;
- — Убедиться в том, что вся существенная информация о материалах раскрыта в отчетности.
Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в 3 этапа:
- 1. Процедуры подготовки и планирования аудита.
- 2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
- 3. Разработка рекомендаций и мероприятий по устранению выявленных ошибок и совершенствованию действующей системы бухгалтерского учета на исследуемом предприятии.
Рассмотрим каждый из выделенных этапов подробнее.
Процедуры подготовки и планирования аудита.
Подготовка начинается с составления плана и программы аудита материалов, после чего проводятся процедуры аудита материалов.
Общий план аудиторской проверки учета материалов ООО «Стиль-ЛМК».
Проверяемая организация. | ООО «Стиль-ЛМК» | ||
Период аудита. | С 01.01.2005 по 31.12.2005 | ||
Количество человеко-часов. | |||
Руководитель аудиторской группы. | Викторов И.Я. | ||
Состав аудиторской группы: | Викторов И.Я., Соколова В. В., Петрова И.В. | ||
Планируемый аудиторский риск. | 4% | ||
Планируемый уровень существенности. | 1) Качественно — соответствие нормативным актам | ||
2) Количественно — 2% | |||
№ п/п. | Планируемые виды работ (комплексы задач) | Период проведения | Исполнители |
Аудит операций по поступлению материальных ценностей. | Один раз в месяц. | Соколова В.В. | |
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия. | Один раз в месяц. | Викторов И.Я. | |
Соколова В.В. | |||
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений. | Один раз в квартал. | Петрова И.В. | |
Соколова В.В. | |||
Аудит сводного учета материальных ценностей. | Один раз в месяц. | Викторов И.Я. | |
Проведение анализа использования материальных ценностей. | Декабрь 2005 г. | Викторов И.Я. |
На основе плана аудиторской проверки разрабатывается программа аудита, которая является его развитием и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана.
Программа проведения аудита материалов ООО «Стиль-ЛМК».
Проверяемая организация. | ООО «Стиль-ЛМК» |
Период аудита. | С 01.01.2005 по 31.12.2005 |
Количество человеко-часов. | |
Руководитель аудиторской группы. | Викторов И.Я. |
Состав аудиторской группы: | Викторов И.Я., Соколова В. В., Петрова И.В. |
Планируемый аудиторский риск. | 4% |
Планируемый уровень существенности. | 1) Качественно — соответствие нормативным актам |
2) Количественно — 2% |
№ п/п | Наименование аудиторских процедур | Период прове-дения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей | ||||
1.1. | Аудит учета операций по приобретению (купле) материальных ценностей. | В течение года. | Викторов И.Я. | Ведомости по учету поступления. |
Соколова В.В. | ||||
1.2. | Аудит учета операций по поступлению передаче ма-териалов в порядке обмена (бартер). | В течение года. | Викторов И.Я. | Ведомости по учету поступления. |
Соколова В.В. | ||||
1.3. | Аудит учета прочих опера-ций по поступлению мате-риалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.). | В течение года. | Викторов И.Я. | Ведомости по учету поступления. |
Соколова В.В. | ||||
2. Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия | ||||
2.1. | Изучение организации хра-нения материальных цен-ностей (наличие весоизме-рительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складских карто-чек). | I квартал. | Викторов И.Я. | Инструкция о приемке материалов, техничес-кие паспорта по весо-измерительным при-борам, книги санитар-ного состояния скла-дов. |
2.2. | Изучение организации про-пускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. | I квартал. | Соколова В.В. | Книга регистрации пропусков, сообще-ния работников охра-ны и кладовщиков. |
Петрова И.В. | ||||
2.3. | Проверка полноты оприхо-дования ценностей и пра-вильность их оценки. | В течение года. | Соколова В.В. | Таблицы сверки внут-ренних документов с документами постав-щиков. |
Петрова И.В. | ||||
2.4. | Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского уче-та по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов. | В течение года. | Соколова В.В. | Оборотные ведомости, карточки складского учета. |
Петрова И.В. | ||||
2.5. | Проверка полноты и качест-ва инвентаризации произ-водственных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП). | Декабрь 2005 г. | Соколова В.В. | Приказ о проведении инвентаризации, при-каз об учетной поли-тике, таблицы по дан-ным инвентаризации-онных ведомостей. |
Петрова И.В. | ||||
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | ||||
3.1. | Проверка операций по от-пуску материальных цен-ностей на строительство и на основе расходных доку-ментов. | В течение года. | Соколова В.В. | Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры. |
3.2. | Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на строительство по проектам. | Один раз в квартал. | Соколова В.В. | Акты и другие доку-менты на списание расхода материалов. |
3.3. | Проверка обоснованности списания хищений, недос-тач, потерь материальных ценностей. | Декабрь 2005 г. | Соколова В.В. | Акты на списание хищений, недостач, потерь. |
4. Аудит сводного учета материальных ценностей | ||||
4.1. | Проверка данных аналити-ческого и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направ-лениям затрат. | Один раз в квартал. | Викторов И.Я. | Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавер-шенного производст-ва, журнал-ордер № 10. |
4.2. | Сверка данных бухгалтерс-ких регистров и отчетности. | Один раз в квартал. | Викторов И.Я. | Баланс (ф.№ 1), прило-жение № 5, разработо-чные таблицы, Жур-нал-ордер № 10. |
4.3. | Сверка оформления резуль-татов инвентаризации. | Декабрь 2005 г. | Викторов И.Я. | Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов. |
4.4. | Аудит результатов перео-ценки материальных цен-ностей. | Декабрь 2005 г. | Викторов И.Я. | Регистры по учету материалов. |
5. Проведение анализа использования материальных ценностей | ||||
5.1. | Выявление неиспользуемых материалов в течение отчет-ного года. | Декабрь 2005 г. | Соколова В.В. | Карточки складского учета, оборотные ведомости. |
5.2. | Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет. | Декабрь 2005 г. | Викторов И.Я. | Карточки складского учета, оборотные ведомости. |
Процедура 0.1: проверка начальных остатков.
Источники информации:
- — Бухгалтерский баланс (форма N 1).
- — Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т. д.).
- — Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т. д.)
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.
Рабочий документ РД-0.1 (руб.).
№ субсчета. | На конец предыдущего периода. | На начало проверяемого периода. | Отклонение. |
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета). | 1 768 933. | 1 768 648. | — 285. |
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета). | 1 768 648. | 1 768 648. | ; |
Данные строки «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» Бухгалтерского баланса (форма № 1). | 1 768 648. | 1 768 648. | ; |
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки. | Нет, аудиторская проверка проведена не была. |
Процедура 0.2: Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
Источники информации:
- — Бухгалтерский баланс (форма N 1);
- — Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т. д.)
- — Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т. д.)
Рабочий документ РД-0.2.
№ субсчета. | На начало отчетного периода. | На конец отчетного периода. | ||
Сумма, руб. | В т.ч.: Материалы в пути, руб. | Сумма, руб. | В т.ч.: Материалы в пути, руб. | |
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета). | 1 768 648. | 529 630. | 2 346 815. | 775 319. |
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета). | 1 768 648. | 529 630. | 2 346 815. | 775 319. |
Данные строки «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» Бухгалтерского баланса (форма № 1). | 1 768 648. | ; | 2 346 815. | ; |
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ. | ; | ; |
Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета материалов действующему законодательству и иным нормативным актам.
Источник информации:
— Приказ об учетной политике предприятия.
Рабочий документ РД-0.3.
Элемент Учетной политики. | Фактически в Учетной политике предприятия. | Нормативный документ. | Примеча-ние. |
1. Сроки и перио-дичность проведения инвентаризации. | 1 раз в квартал. | Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. | Инвента-ризация проводит-ся выбо-рочно. |
2. Оценка материалов при постановке на учет. | Фактическая себестоимость. | ПБУ 5/01 «Учет материально-про-изводственных запасов», План сче-тов бухгалтерского учета и инст-рукция по его применению. | |
3. Метод оценки материалов, списыва-емых в производство. | По средней себестоимости. | ПБУ 5/01 «Учет материально-про-изводственных запасов». | |
4. Создание резерва под снижение стои-мости МПЗ. | Не создан. | План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. | Не предусматривался. |