Основные понятия и сущность ЕНВД

При применении ЕНВД используются следующие понятия.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика данного налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Фактически полученный доход налогоплательщика и осуществленные расходы на сумму вмененного дохода влияние не оказывает. Рассчитывается вмененный доход индивидуально с применением ряда коэффициентов:

• — коэффициент-дефлятор, который вводится на один год и учитывает изменение цен на товары и услуги в России. Этот показатель ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ;
• — коэффициент корректировки базового дохода, который включает все факторы обеспечения конкретной деятельности: виды деятельности, сезонность, ассортимент продукции (услуг), особенности ведения предпринимательства, маркетинговую и рекламную активность, локацию, иные особенности. Это региональный корректор, который ежегодно устанавливается органами местной власти.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

(Значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности утверждено НК РФ.).

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

• • К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. Минэкономразвития России ежегодно до 20 ноября публикует в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор наследующий год. Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, в 2016 г. равен 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854);
• • К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Розничная торговля — торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет или с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи.

Стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, присоединенных к инженерным коммуникациям (магазины, павильоны, киоски).

Нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, не относимая к стационарной торговой сети.

Развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

Разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

Услуги общественного питания — услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров.

Площадь торгового зала — часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь кассовых узлов, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Открытая площадка — специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке.

Магазин — специально оборудованное здание, предназначенное для продажи товаров и обеспеченное торговыми, подсобными помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки к продаже товаров.

Павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Киоск — строение, не имеющее торгового зала и рассчитанное на одно рабочее место продавца.

Палатка — сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Торговое место — место, используемое для совершения сделок куплипродажи.

Бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Количество работников — среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Платные стоянки — площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок).

Площадь стоянки — общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Транспортные средства — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях настоящей главы определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода — изготовителя автотранспортного средства.

Если в техническом паспорте завода — изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации (ИП), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности.

Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы — площадь нанесенного изображения.

Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы — площадь светоизлучающей поверхности.

Распространение и {или) размещение наружной рекламы — деятельность организаций или ИП по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов и т. д.), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

Размещение рекламы на транспортном средстве — предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.