Учет наличия, формирования и движения основных фондов предприятия

Для учета основных средств в хозяйстве предназначен счет 01 «Основные средства». Все основные средства делятся на 10 групп в зависимости от срока полезного использования. В бухгалтерском учете основные средства принимаются по первоначальной стоимости, которая отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

К счету 01 «Основные средства» открыты следующие субсчета:

• 01/1 Здания
• 01/2 Сооружения
• 01/3/1 Силовые машины и оборудования
• 01/3/2 Рабочие машины и оборудования
• 01/4 Транспортные средства
• 01/5 Производственный и хозяйственный инвентарь
• 01/6 Прочие основные средства
• 01/7 Продуктивный скот
• 01/8 Рабочий скот
• 01/9 Выбытие основных средств

На субсчетах 01/1 — 01/6 ведут учет производственных основных средств основной деятельности. По дебету этих счетов отражают стоимость приобретенных основных средств, в которую включают затраты по доставке и установке, учтенные ранее на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Документально ввод основных средств в эксплуатацию отражается актом приема-передачи основных средств, который составляется комиссией.

По субсчету 01/7 отражается стоимость скота переведенного в основное стадо. При этом составляется акт на перевод животных из группы в группу. Данная операция отражается проводкой Дт 01/7 Кт 08.

Документально выбытие основных средств оформляется актом на списание основных средств.

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за все время эксплуатации объектов основных средств. В ООО «Посад-Агро» амортизация основных средств начисляется линейным способом. При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных начислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. При поступлении новых основных средств начисление амортизации по ним начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления, а по выбывшим основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Амортизация начисляется ежемесячно и документально оформляется в расчете начисления амортизации по основным средствам. Ежемесячно составляется ведомость начисления амортизационных отчислений. [30].

На предприятии для учета основных средств ведется Книга по учету основных средств. В книге отражается наименование объекта, его инвентарный номер, год производства основного средства, первоначальная стоимость, процент износа основного средства и остаточная стоимость основного средства.

Для синтетического учета операций по счету 01 «Основные средства» применяется журнал-ордер формы № 13. Записи в журнале ордере делают в течение месяца при совершение операций. По истечении месяца кредитовые обороты из журнала-ордера переносят в Главную книгу. Предварительно делают сверку по каждому корреспондирующему счету с данными других регистров.

Аналитический учете основных средств ведут по каждому объекту в инвентарных карточках учета основных средств. Каждому основному средству присвоен инвентарный номер.

Учет наличия и движения взрослого продуктивного скота на ферме осуществляется в книге учета движения животных и птиц. Сводный аналитический учет наличия и движения животных основного стада за каждый месяц и нарастающем итогом с начала года ведут в ведомости аналитического учета животных.

Источниками поступления основных средств на предприятии являются: возведение, сооружение, приобретение в порядке капитальных вложений, безвозмездное получение, поступление от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, неучтенные объекты, выявленные при инвентаризации.

При поступлении основных средств бухгалтерия оформляет следующие записи.

Таблица 7. — Журнал хозяйственных операций по поступлению основных средств.

На анализируемом предприятии все основные фонды относятся к производственным основной деятельности.

Увеличивается доля арендованного имущества в общей структуре основных производственных фондов. Например, в 2012 году по сравнению с 2011 годом темп прироста составил 140,8%. В 2010 году предприятию пришлось арендовать здание администрации, а в 2011 году они сняли еще и его пристрой.

В 2011 году появились основные фонды, находящиеся на консервации — это помещение склада. В 2013 году планируется ввести его в эксплуатацию.

Основные производственные фонды в зависимости от степени их воздействия на предмет труда (по функциональной роли) разделяют на активные и пассивные. К активным относятся такие основные фонды, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его (машины и оборудование, транспортные средства, инструмент и т. д.). Все остальные основные фонды можно отнести к пассивным, так как они непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения).

В общей структуре основных фондов ООО «Посад-Агро» наибольший удельный вес занимают пассивные основные фонды, их доля с годами увеличивается. Например, в 2012 году доля пассивных основных фондов составляет 52,1%, что выше уровня 2011 года на 2% и выше уровня 2011 года на 1,8%. Следовательно, доля активных основных фондов по годам снижается. В 2012 году она составляет 47,9%.

По вещественно-натуральному составу наибольший удельный вес занимают здания, второе место в структуре основных фондов принадлежит машинам и оборудованию.