Нормативные документы, регламентирующие состояние учета денежных средств

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107, вступившей в силу с 1 июля 2011 года.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно — правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Национальным банком РБ в соответствии с законодательством РБ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетный счет», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РБ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь включает в себя:

Глава 1. Общие положения Глава 2. Порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов Глава 3. Порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег Глава 4. Порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации обязаны использовать кассовые суммирующие аппараты. Порядок использования кассовых суммирующих аппаратов разъяснен в Постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 сентября 2004 г. № 103 «Об утверждении инструкции о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.10. 2010 «101(зарегистрировано в Национальном реестре № 8/23 448 от 15.03.2011 г.)).

Данная Инструкция определяет порядок использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями аппаратов и систем для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг.

Аппараты и системы, за исключением используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь и банками, подлежат регистрации в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели используют модели (модификации) аппаратов и (или) систем в соответствии с областями применения, определенными Государственным реестром.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе использовать для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг аппараты и системы без средств контроля либо с поврежденными средствами контроля, либо установленными с нарушением порядка, предусмотренного законодательством Республики Беларусь.

Аппараты и системы, используемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, подлежат техническому обслуживанию и ремонту в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Ввод в эксплуатацию аппаратов и систем производится уполномоченным работником центра технического обслуживания, с которым заключен договор на техническое обслуживание и ремонт указанных аппаратов, систем, в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Запрещается использование аппаратов и систем без договора на их техническое обслуживание и ремонт.

На каждый аппарат и (или) систему (за исключением аппаратов и систем, используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь, банками, организациями республиканского унитарного предприятия электросвязи «Белтелеком», индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога, Белорусской железной дорогой, использующей межгосударственную автоматизированную систему управления «Экспресс») ведется книга кассира-операциониста по форме согласно Приложению к инструкции.

Книга кассира-операциониста подлежит регистрации в инспекции МНС по месту постановки на учет юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Книга кассира-операциониста предназначена для ежедневной контрольной регистрации показаний накапливающих денежных счетчиков (денежных оборотов) аппарата, системы и должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя организации и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации, и печатью организации либо подписью индивидуального предпринимателя, а также подписью уполномоченного должностного лица и печатью инспекции МНС.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие аппараты и (или) системы, за исключением Национального банка Республики Беларусь и банков ежеквартально не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в инспекцию МНС по месту постановки на учет отчет о суммах наличных денежных средств, принятых с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек через эти аппараты, системы, машины, таксометры, при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг по форме согласно Приложению 5, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь.

Денежные средства (выручка), принятые с нарушением установленного порядка их приема при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, взыскиваются в доход республиканского бюджета.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь разработаны на основании статьи 212 Банковского кодекса Республики Беларусь и утверждены Постановлением Правления национального банка Республики Беларусь от 03.04. 2009 г. № 40 «Об открытии банковских счетов» .

Необходимость в издании постановления № 40 обусловлена положениями Декрета Президента РБ от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (далее — Декрет № 1), предусмотревшего упрощенный по сравнению с ранее действовавшим порядок открытия счетов.

Постановление № 40 изменило подход к определению банковского счета. Теперь к банковским счетам отнесены: текущие (расчетные) счета, субсчета, специальные счета, благотворительные, временные, корреспондентские счета, карт-счета.

Таким образом, банковскими счетами в понимании постановления № 40, т. е. счетами, которые должны открываться в порядке, им установленном, не являются, например, счета по учету вкладов (депозитов), доверительные (трастовые) счета, счета по учету аккредитивов. Порядок открытия таких счетов определяется банками самостоятельно.

Основанием для открытия счета является договор банковского счета, который должен заключаться путем составления одного документа, подписанного сторонами. Режим функционирования банковского счета устанавливается договором банковского счета с учетом требований законодательства. Режим функционирования — это перечень операций, которые могут осуществляться с использованием счета того или иного вида. Законодательство не ограничивает круг операций, осуществляемых лишь по текущим (расчетным) счетам. Режимы всех иных счетов четко определены нормативными правовыми актами (например, режимы субсчетов и специальных счетов практически всегда определяются актами законодательства, которыми предусматривается возможность открытия таких счетов).

Документы, представляемые для открытия счета.

Перечень документов, представляемых для открытия счета, определен Декретом № 1 и включает:

• — заявление на открытие текущего (расчетного) счета;
• — копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, — для юридического лица. Постановлением № 40 определено, что ряд категорий субъектов (государственные органы, воинские части и некоторые другие, исчерпывающий перечень которых определен п. 5 постановления № 40) не представляют в банки соответствующие документы;
• — копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации — для индивидуального предпринимателя;
• — карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются.

Необходимо также отметить, что помимо комментируемого постановления № 40 был издан ряд иных нормативных правовых актов, направленных на приведение действующего законодательства в соответствие с Декретом № 1 и упрощение порядка открытия счетов.

Банки не вправе отказать предприятию, его обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если этот вид деятельности предусмотрен уставом банка и банк имеет соответствующую лицензию Национального банка Республики Беларусь.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка включает шесть групп очередности платежей:

• — платежи за закупаемые у физических лиц молоко и скот (обозначение очередности платежа-01);
• — Внеочередные платежи:

неотложные нужды (обозначение очередности платежа-02);

Заработная плата в пределах установленного минимума (обозначение очередности платежа-03);

погашение банковского кредита, выданного на выплату задолженности по заработной плате в пределах установленного минимума (обозначение очередности платежа-04);

— Платежи, осуществляемые в первую очередь:

по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет денежных средств, полученных от реализации заложенного имущества (обозначение очередности платежа-11);

платежи по исполнительным документов судов, предмет иска по которым относится к первой очереди (обозначение очередности платежа-12);

иные платежи, осуществляемые в первую очередь (обозначение очередности платежа-13);

— Платежи, осуществляемые во вторую очередь:

платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится ко второй очереди (обозначение очередности платежа-21);

иные платежи, осуществляемые во вторую очередь (обозначение очередности платежа-22);

— Платежи, осуществляемые в третью очередь:

платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к третьей очереди (обозначение очередности платежа-31);

иные платежи, осуществляемые в третью очередь (обозначение очередности платежа-32);

— Платежи, осуществляемые в четвертую очередь:

платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к четвертой очереди (обозначение очередности платежа-41);

иные платежи, осуществляемые в четвертую очередь (обозначение очередности платежа-42);